第八章---审计抽样.pptVIP

《审计》 2、选取样本 在控制测试中使用统计抽样方法时，注册会计师必须在上节所述的使用随机数表或计算机辅助审计技术选样和系统选样中选择一种方法。原因在于，这两种方法能够产生随机样本，而其他选样方法虽然也可能提供代表性的样本，但却不是随机的。 《审计》 3、实施审计程序 在对选取的样本项目实施审计程序时可能出现以下几种情况： （1）无效单据 （2）未使用或不适用的单据 （3）对总体的估计出现错误 （4）在结束之前停止测试 （5）无法对选取的项目实施检査。 《审计》 (三）评价样本结果阶段 1、分析偏差的性质和原因 2、计算总体偏差率 样本偏差率=样本中发现的偏差数量÷样本规模 样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计，因而在控制测试中无须另外推断总体偏差率。但注册会计师还必须考虑抽样风险。 《审计》 3、得出总体结论 （1）使用统计公式评价样本结果 （2）使用样本结果评价表 在控制测试中使用非统计抽样---- 不讲 《审计》 （四）记录抽样程序 在控制测试中使用审计抽样时，注册会计师通常记录下列内容：（1）对所测试的设定控制的描述；（2）抽样的目标，包括与重大错报风险评估的关系；（3）对总体和抽样单元的定义，包括注册会计师如何考虑总体的完整性；（4）对偏差的构成条件的定义；（5）信赖过度风险，可容忍偏差率，以及在抽样中使用的预计总体偏差率；（6）确定样本规模的方法；