第五章财税行政强制.pptVIP

第五章 财税行政强制 一、行政强制概念及分类 （一）1、概念：是指行政主体为实现一定的行政目的，对相对人的财产、行为及人身自由采取的强制措施。 2、特征 （1）对象具有广泛性和法定性 （2）目的是为了实现一定的行政目的，保障行政管理的顺利进行 （3）执行中不得进行和解 行政强制措施主要分为三类： 一是对财产的强制措施，如扣押、查封、冻结、强制拆除建筑物、变卖拍卖财物、强制转让专利权、商标权等。 二是对行为的强制措施，如强制许可、强制登记、强制检定等。 三是对人身自由的强制措施，如劳动教养、收容遣送、强制检疫、强制治疗、强制戒毒、强制传唤、强制扣留、强制带离现场等。 （二）行政强制的分类 1、行政强制执行 2、即时强制 3、行政调查中的强制 1、行政强制执行 含义：指在行政法律关系中，作为义务主体的行政相对人不履行其应履行的义务时，行政机关或人民法院依法采取行政强制措施，迫使其履行义务的活动。 特征：行政性、强制性、执行性 种类：间接强制和直接强制 间接强制包括代执行和执行罚 直接强制包括人身强制和财产强制 关于代执行： 是行政强制执行机关或第三人代替履行法律直接规定的或者行政行为所确立的相对人的作为义务，并向义务人征收必要费用的强制执行措施。 代执行的主体，必须是行政强制执行机关或其指定的第三人。 代执行的程序，一般为告诫、代执行和征收费用三个阶段。 关于执行罚 亦称强制金，是行政强制执行机关对拒不履行不作为义务或不可为他人代履行的作为义务的义务主体，科以新的金钱给付义务，以迫使其履行的强制执行措施。 特征：其一，执行罚一般只应用于不作为义务和不可为他人代履行的作为义务。 其二，执行罚的数额必须由法律、法规明文作出规定 其三，执行罚的数额从义务主体应履行义务之日起，按日数计算，并可反复适用。 2、即时强制 含义：指行政主体根据目前的紧迫情况没有余暇发布命令，或者虽然有发布命令的余暇，但若发布命令便难以达到预期行政目的时，为了创造出行政上所必要的状态，行政机关不必以相对人不履行义务为前提，便可对相对人的人身、自由和财产予以强制的活动或制度 分类：对人身及人身自由的强制；对住宅、事务所等进行的强制；对财产的强制 3、行政调查中的强制 含义：指为了实现行政目的，由行政主体依据其职权，对一定范围内的行政相对人进行的，主要指影响相对人权益的检查、了解等信息收集活动。 二、财税行政强制 含义：是指财税执法主体为了确保财税管理相对人及时履行财税法律法规所规定的义务或具体的财税执法行为所确定的义务，而采取的限制相对人的财产或者其他权益的具体财税执法行为。 分类： （1）直接强制执行与间接强制执行 （2）执行性强制执行、制裁性强制执行、制止性强制执行和保全型强制执行 三、具体税务强制执行措施 1、财税强制保全：指财税执法主体对不履行或者可能逃避履行法定义务的管理相对人所采取的限制其某些相关权利的具体强制措施。其目的主要是为了防止相对人逃避履行法定的义务。 财税保全措施 主要体现在对国家税款的保全。根据《税收征管法》等法规的规定，保全措施主要包括：责令先期履行、责令提供担保、冻结存款帐户、扣押查封财产、阻止出境等。 财税强制执行 财税强制执行的含义 财税强制执行是指财税执法主体对财税管理相对人拒不履行法定义务，依法采取的处分其财产权益的措施。 财税强制执行具有如下特征： 1、财税强制执行的主体是有权的国家财税机关或人民法院。 2、强制执行的对象是拒不履行法定义务的财税管理相对人。 3、财税强制执行不是制裁违法行为，而是为了促使相对人履行法定义务。 4、财税强制执行的结果一般是对相对人的财产权益的处分或剥夺。 5、财税强制执行过程中不得进行执行和解。 财税强制执行措施 《税收征管法》中界定的强制执行措施与前述的税收保全措施相对应有两个方面： （一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； （二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 2、滞纳金制度 纳税人未按规定期限缴纳税款的、扣缴人未按规定期限解缴税款的，除税务机关责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 补偿性与惩罚性 3、离境清税制度 欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境 4、代位权和撤消权制度 欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、