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彬县地税局关于城市、县城、建制镇和工矿区在税收征管中的界定 日期：2010-07-29 作者：稽查局 来源：彬县地税局 　　城市、县城、建制镇和工矿区划分在税法中涉及到房产税、城镇土地使用税、城建税等税种中，但在税收征管的具体实践中，人们对城市、县城、建制镇和工矿区的界定产生了不同理解。　　一是普通意义上的理解就是工商业特别或比较发达，人口极为或较为集中的地方应该称得上城市、县城；建制镇则是在经济相对落后，人口流动性大，商业相对发达的农村人口聚居地区；工矿区则是指矿山开采企业在进行资源开采过程中所占用的区域。也就是说一般人对城市、县城、建制镇和工矿区的理解是主观、表面的、模糊的。　　二是纳税人、税务机关和县级以上人民政府的利益博弈也使得三者在对城市、县城、建制镇和工矿区的界定上产生分歧。纳税人认为城市、县城、建制镇和工矿区就是一般意义上的理解，而工矿区则须经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的区域，他们的目的就是为了少缴税款；县级以上人民政府为了增加地方财力，仅仅依靠上级文件规定擅自扩大城市、县城、建制镇和工矿区的四址划分范围，随意加重纳税人的负担；作为执法机关的税务机关在争作聚财为国的急先锋时候，有时会无意中忘记执法为民的根本宗旨，只要是上级文件规定，我们就依法、依文件执行，这样税务机关面对上级就自感兢兢业业、尽职尽责了，面对纳税人也做到应收尽收。这在一定程度上给税企双方制造了矛盾。　　三是税法中对城市、县城、建制镇和工矿区的解释各有不同，分别体现在城建税、房产税、土地使用税等税种的相关规定中。　　1、城建税规定　　（85）财税字第143号《财政部关于城市维护建设税几个具体业务问题的补充规定》第一条规定，关于市区、县城、镇的范围，应按行政区划作为划分标准。也就是说城市维护建设税的适用税率应当按照市区7%、县城、建制镇5%、不在上述范围的1%的差别税率计算征收。从此可以看出城建税的不同税率按照纳税人所在地的行政区划来确定，但工矿区应按其所处的行政区划范围来确定适用税率计征城建税，但县城所在的城镇及其他建制镇的行政区划范围内均应按5%的税率计征城建税（应包括所管辖的行政村）。　　2、房产税规定　　（86）财税地字第8号《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》第一条规定，关于城市、县城、建制镇、工矿区的解释：城市是指经国务院批准设立的市，县城是指县人民政府所在地，建制镇是指经省级人民政府批准设立的镇，工矿区是指工商业比较发达、人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。　　（86）财税地字第8号《 关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》第二条规定，关于房产税征税范围的解释：城市的征税范围为市区、郊区和市辖县县城。不包括农村。建制镇的征税范围为镇人民政府所在地。不包括所辖的行政村。从税法对房产税的规定来看，房产税的征税范围明确规定城市的征税范围为市区、郊区和市辖县县城，不包括农村（这里的农村应当是农民进行农业生产所必须的生产和生活区域）。建制镇的征税范围为镇人民政府所在地，不包括镇人民政府所在地以外所辖的行政村（这里的行政村是指经县级以上人民政府按规定批准设立的村，不是指按照传统习惯流传下来的自然村）。工矿区的征税范围为按照经省、自治区、直辖市人民政府批准的工商业比较发达、人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。　　3、土地使用税规定　　（88）国税地字第15号《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》第二条规定，关于城市、县城、建制镇、工矿区的解释：城市是指经国务院批准设立的市，县城是指县人民政府所在地，建制镇是指经省级人民政府批准设立的镇，工矿区是指工商业比较发达、人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。城镇土地使用税是地方的权利收取，为地方财政敛财的，估计要交税，不可能避免了。暂时没好办法？。。。 城镇土地使用税是地方的权利收取，为地方财政敛财的，估计要交税，不可能避免了。暂时没好办法？。。。 　　（88）国税地字第15号《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》第三条规定，关于土地使用税征税范围的解释：城市的征税范围为市区和郊区。县城征税范围为县人民政府所在的城镇。建制镇的征税范围为镇人民政府所在地。关于城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府划定。　　从上述文件规定来看，土地使用税征税范围：城市为市区和郊区，县城为县人民政府所在的城镇，建制镇的征税范围为镇人民政府所在地，工矿区经省、自治区、直辖市人民政府批准工商业比较发达、人口比较集中，符