新企业所得税及实施条例.ppt

②固定资产的计税基础P39 外购 自行建造 融资租入 盘盈 捐赠 投资 其他取得 非货币性资产交换 债务重组等 固定资产的计税基础 ③固定资产的折旧 折旧的一般原则 不得计提折旧的范围 折旧的方法 折旧的依据 折旧的年限 房屋、建筑物，为20年 飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备10年 与生产经营活动有关的器具、工具、家具等5年 飞机、火车、轮船以外的运输工具4年 电子设备，为3年 折旧 ④固定资产的预计净残值 《实施条例》第五十九条规定，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产预计净残值一经确定，不得变更。 《企业会计准则第4号——固定资产》第十五条规定，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。 （二）无形资产的税务处理 ①无形资产的定义 《实施条例》第六十五条规定，无形资产，是指企业为生产