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财务管理的工具—复利计算 利息 货币的时间价值 资金需求者为借入资金而支付的成本 资金供给者借出资金而应得到的收益 按照惯例，利息以年为基础，按期初本金额的百分比来表示。 复利 不仅本金要计算利息，利息也要计算利息。 终值FVn = PV0 ( 1+r)n 现值PV= FVn / ( 1+r)n 财务管理的工具—资本成本 资本成本 企业从各种来源筹集的资金不能无偿使用，需要付出代价,也就是要向提供资金的股东、银行、债券持有人等支付股息、利息等作为报酬。 资本成本的衡量 资金的时间价值+投资者要求的风险价值 付给资金提供者的报酬 /（筹资总额 – 筹资费用） 资本成本的运用场合 筹资决策 投资决策 财务管理的工具—资本预算 资本预算——固定资产投资决策 投资回收期 投资收益率 财务管理的工具—财务分析 财务报表的真正价值在于通过对财务报表的分析来预测未来的盈余、股利、现金流与风险等。 财务分析根据其分析目的及侧重点的差异可以分为四种类型： 对企业同一年份报表中各项目的比率分析，反映企业当年的盈利能力、偿债能力和营运能力。 对企业若干年的财务报表作时间序列的趋势分析，反映企业发展的轨迹和趋势。 对同行业不同企业之间进行的对比分析，反映企业各项财务指标在同行业中的地位。 对企业总体财务状况进行综合分析，反映企业整体运营状况及经营成果。 财务管理的程序 财务人员 非财务人员 语言 思维 决策 理念 工 具 工 具 运作 程序 财务管理的业务程序—会计核算 供应过程 生产过程 销售过程 原料统计 材料会计 车间统计 产品统计 客户 成本会计 销售会计 营业厅 财务经理 财务总监 出纳 材料进出存日报表 原料仓 生产车间 成品仓 财务报表及分析 材料消耗明细表 提货单/发票 提货单发票 产品进出存日报表 销售明细表/应收账款明细表 应付账款明细表 产品成本计算表 磅码单入库单 采购部 收款或收据、进帐单 采购合同 付款 销售日报表 供应商 领料单 入库单 提货单 包装单 生产日报表 销售月报表 产品进出存月报表 材料进出存月报表 财务管理的业务程序—采购付款 财务主管 应付会计 出纳 总经理 月度采购计划 检查 审批 检查 采购部门 采购合同 会签 审批 供应商 送货 预估帐 入库单 月度付款计划 检查 付款申请 审核 审批 付款 发票 正式帐 月末对帐 月末对帐 月末对帐 （Ⅰ） （Ⅲ） （Ⅳ） （Ⅱ） 财务管理的业务程序—销售收款 营业厅 销售部门 仓库 订单 订单确认 客户 赊销 财务会计 制证 现销 欠款凭证 签名 提货单 缴款 销售发票 审核盖章 发货 出货单 盖章 收货 销售应收款日结表 核对单据 核准 入帐 签名 对帐表 销售汇总月报 客户结构分析月报 销售分析明细月报 催款 财务经理 总经理 销售合同 评审 审批 审批 确认 审批 对策 审核 财务管理的业务程序—费用支出控制 成本会计 财务主管 出纳 总经理 业务部门 费用支出计划 检查 审批 计划内借款/报销申请 审核 计划外借款/报销申请 审核 审批 支出 入帐 支出 入帐 检查 分析 统计 * 第五节 会计报表分析 一、会计报表分析的意义 会计报表分析，就是以会计报表和其他相关资料为依据，采用专门的方法，对企业的偿债能力、盈利能力和营运能力进行分析，为企业投资者、债权人和管理当局等会计信息使用者做出正确的经营决策提供有用会计信息的一种科学方法。 由于利益倾向的差异，会计报表使用者有着不同的分析侧重。例如，债权人利用会计报表分析资料，分析债务人的偿债能力、资产的营运状况以及企业的盈利状况，从中做出信贷决策；企业投资者利用会计报表分析资料，分析企业的盈利状况和发展前景，进而做出相应的投资决策；企业管理当局利用会计报表数据，发现目前存在的问题，从而及时采取有效对策。 * 二、会计报表分析的步骤 1．确定会计报表分析的目标，制定分析工作计划 2．收集会计报表分析所必备的数据资料 3．运用科学的分析方法，深入比较、研究收集的资料 4．做出分析结论，提出分析报告 三、会计报表分析的方法 （一）比较分析法 比较分析法是通过某项财务指标与性质相同的指标进行对比，揭示企业财务状况、经营成果和现金流量情况的一种分析方法。 （二）因素分析法 因素分析法是用来确定几个相互联系的因素对分析对象的影响程度的一种分析方法。采用因素分析法的出发点在于当有若干因素对分析对象发生影响作用时，假定其他各个因素都无变化，顺序确定每一个因素单独变化所产生的影响。 （三）比率分析法 比率分析法是利用会计报表及有关资料中两项或两项以上的相关数值的比率揭示企业财务