审计计划、重要性及审计风险讲座.ppt

审计 贸经系 王生根 　　第一层涵义：实施符合性测试是信赖内部控制的前提条件；如不准备信赖内控，便可不实施符测。 　　第二层涵义：说明了控制风险初步评估结果与审计证据的关系。[反向] 　　 第七章 审计计划、重要性及审计风险 审计 贸经系 王生根 　　注册会计师在符合性测试之后，应当根据符合性测试的结果，对控制风险进行再评估（内部控制是否设计合理且有效执行），并检查其是否与控制风险的初步评估结论相一致。如果存在偏差，应当修正对控制风险的评估，并据以修改实质性测试的性质（程序或方法）、时间和范围。 　　注册会计师如不打算信赖内部控制，则不必实施符合性测试程序，直接进行实质性测试。 第七章 审计计划、重要性及审计风险 审计 贸经系 王生根 （四）控制风险的最终评估（终评）[效果] 　1、时间：在实质性测试之后评估 　2、评估：注册会计师在终结审计之前，也就是在实质性测试之后，应当根据实质性测试的结果和其他审计证据，对控制风险进行最终评估，并检查其是否与控制风险的初步评估结论相一致。如果不一致，如实质性测试结果表明，控制风险水平高于控制风险的初步评估水平，注册会计师应当考虑是否追加相应的审计程序。[效果] 第七章 审计计划、重要性及审计风险 审计 贸经系 王生根 （五）归纳如下图： 制度基础审计 确定报表审计风 险计划可接受水平 了解客户情况 固有风险评估