审计基础与实务之采购与付款循环概述.pptVIP

第十章 采购与付款循环审计;第一节 采购与付款循环的特性概述;二、主要凭证和会计记录 1、请购单 2、订购单 3、验收单 4、卖方发票 5、付款凭单 6、卖方对账单;第二节 采购与付款循环内部控制与测试;二、 付款业务的内部控制及测试 付款业务中的控制测试的性质取决于内部控制的性质，而付款业务的实质性程序的范围，在一定程度上取决于关键控制是否存在以及控制测试的结果。由于购货和付款业务同属一个交易循环，联系紧密，因此，对付款业务的部分测试可与测试购货业务一并??施。当然，另一些付款业务测试仍需单独实施。;三、固定资产的内部控制及测试 1、固定资产的预算制度 2、授权批准制度 3、账簿记录制度 4、职责分工制度 5、资本性支出和收益性支出的区分制度 6、固定资产的处置制度 7、固定资产的定期盘点制度 8、固定资产的维护保养制度;第三节 固定资产和累计折旧审计;2、固定资产的实质性程序 （1）获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表； （2）分析程序 ； ①计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。 ② 计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额计算上的错误。;③计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误。