会计应收与预付款项.ppt

* * 4.已贴现的承兑汇票到期 如果贴现的商业承兑汇票到期，承兑人没有付款，则银行从贴现企业的账户中将相当于票据到期值的金额划出；如贴现企业的银行存款账户余额不足，则银行作逾期贷款处理。 如果贴现的是银行承兑汇票，不会构成贴现企业的或有负债，不需处理。 * * 例：依前例，该企业已贴现的商业承兑汇票到期，承兑人未能按期付款，贴现银行将票据退回并从该公司的账户将票据款划出。 借：应收账款－xx 110000 贷：银行存款 110000 如果该企业的账户余额不足，银行作逾期贷款通知企业。 借：应收账款－xx 110000 贷：短期借款 110000 第三节 预付账款 预付帐款的内容 预付帐款的账务处理 一、预付账款的内容 （一）预付账款的概念 （二）预付账款核算的账户设置 “预付账款”——资产类账户 “预付账款”按供货单位设置明细账 借 预付账款 贷 预付、补付的款项 收到所购物资的应付金额及退回多付款项 企业实际预付的款项 预付账款是指按购货合同规定预先支付给供货方或提供劳务方的账款。属于企业短期性债权。 按照现行制度规定，预付款项情况不多的企业，也可以将预付款项直接计入“应付账款”账户的借方。 但在期末编制会计报表时，需要对“应付账款”的明细账进行分析，分别填列“应付账款”和“预付账款”项目。 二、预付账款的账务处理 预付货款时，按实际预付金额： 借：预付账款 贷：银行存款 收到预购的物资时，根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额： 借：在途物资/原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：预付账款 补付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款 退回多付款时： 借：银行存款 贷：预付账款 二、预付账款的账务处理 【例】某企业拟向乙企业购货200 000元，7月2日按购货合同规定预先支付150 000元；25日收到全部货物并验收入库；28日通过银行付清余款。 7月2日预付货款时，根据付款凭证，编制如下会计分录： 25日货物验收入库时，根据增值税专用发票、入库单等有关原始凭证，编制如下会计分录： 借：预付账款——乙企业 150 000 贷：银行存款 150 000 借：原材料 200 000 应交税费——应交增值税(进项税额)34 000 贷：预付账款——乙企业 234 000 【例】某企业拟向乙企业购货200000元，7月2日按购货合同规定预先支付150 000元；25日收到全部货物并验收入库；28日通过银行付清余款。 28日补付余款时，编制会计分录： 借：预付款账——乙企业 84 000 贷：银行存款 84 000 甲公司向乙公司采购材料5 000公斤，每公斤单价10元，所需支付的款项总额50 000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项，甲公司应编制如下会计分录： （1）预付50%的货款时： 借：预付账款——乙公司 25 000 贷：银行存款 25 000 （2）收到乙公司发来的5000公司材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50 000元，增值税额为8 500元。甲公司以银行存款补付款项所欠33 500元，应编制如下会计分录： 借：原材料 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500 贷：预付账款——乙公司 58 500 借：预付账款——乙公司 33 500 贷：银行存款 33 500 例题2-4 第四节 其他应收款 其他应收款的内容 其他应收款的账务处理 备用金制度 一、其他应收款的内容 （一）其他应收款的概念和核算范围 （二）其他