审计销售与收款循环审计之一.pptVIP

第十章 销售与收款循环审计;; 相关概念;; 第一节销售与收款循环的特点;一、销售与收款循环的内部控制 （一）适当的职责分离 （1）销售、发货、收款部门或岗位 （2）谈判人员（两人以上）与订立合同人 （3）编制发票通知单与开具发票人员 （4）销售与收款人员 （5）应收票据取得和贴现与票据保管人 测试方法：观察有关人员的活动，与这些人员讨论 ;（二）正确的授权审批 （1）赊销业务 （2）发货业务 （3）销售价格、销售条件、运费、折扣等 （4）在授权范围内授权批准 测试方法：检查凭证在关键点是否经过审批 ;一、销售与收款循环的内部控制;二、销售与收款循环的控制测试;可能的错报;二、销售与收款循环的控制测试;二、销售与收款循环的控制测试;程序号 检查过程记录 索引号;;;　第三节销售与收款循环的实质性程序;二、主营业务收入的实质性程序;主营业务收入明细表;收入的确认要同时满足4个条件，采用抽查法、核对法和验算法 准则的相关规定 ?企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； ?企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制； ?与交易相关的经济利益能够流入企业； ?相关的收入和成本能够可