第十六章货币资金的审计习题 答案.docVIP

第十六章习题答案 单选题、 Ａ 选项Ａ的后半句错误，因特殊情况需坐支的，应事先报经开户银行审查批准，而不是经被审计单位管理层或治理层的批准。 Ａ　　Ａ是出纳员对库存现金的日常管理工作 Ｃ，Ａ、Ｂ、Ｄ均是实质性程序 Ｄ，盘点库存现金能实现存在、完整性、权利和义务计价和分摊等目标，但通过盘点现金无法　验证库存现金在报表上的披露是否恰当。 Ｃ，对库存现金的盘点应当实施突击性检查，不应让被审计单位知道盘点时间 Ｂ，盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。被审计单位与库存现金直接相关的人员是出纳员和会计主管人员。因此，被单位必须参加盘点的人员是出纳员和会计主管 Ａ，选项Ｂ不是注册会计师所应执行的程序；选项Ｃ和Ｄ属于银行存款的审计程序 Ｄ，特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而未支付的其他银行承兑”主要是为了防止银行有记录而被审计单位无此记录的情况。如果出现了这种情况，说明被审计单位的记录不完整。 多选题 ＡＢＣ，Ｄ中的应付账款应改为应收账款。 2.ＡＢＣＤ，对存货的监盘往往在年前，对现金的盘点往往在年后的外勤工作中，现金监盘时间应对被审计单位保密，实行突击盘点，而存货的监盘时间需要与被审计单位沟通；对于存货如果因其性质和特性无法实施监盘时可以执行替代程序，而现金监盘无有效的替代程序；现金监盘需要出纳和会计主管参与；而存货需要库户保管员及存货会计等人员参与 3.ＡＢＣ，盘点时间一般应安排在当日现金收付业务开始前或完成后，即最好选择在上午上班前或下午下班时进行。 4.ＡＣ，Ｂ、Ｄ是盘点之后的工作。 5.ＢＤ，注册会计师应控制银行询证函的收发全过程，所以Ａ不正确；对银行存款一律采用积极式的函证，选项Ｃ不正确。 6.ＡＢ，资产负债表上银行存款数额，应当包括结账日所有存放于银行的款项。因此，对于银行已发生的收入或支出，而企业未入账，均应编制调整分录调整报表，使财务报表反映的数额正确地反映截止本期的业务。 7.ＡＢＤ，只要被审计单位和银行属于一方已入账，而另一方未入账的，就可以通过核对银行存款对账单和银行存款日记账来发现，而选项Ｃ属于双方均未入账。 8. ＡＢＤ，企业开出支票，对方未到银行兑现，使企业银行存款日记账的现金减少，但未影响银行对账工单的余额；银行误将其他公司的存款废本企业银行存款账户，使银行对账单的余额增加，企业银行存款日记账的现金未受影响；银行代扣水电费，企业尚未接到通知，使银行对账单的现金减少，但未影响银行存款日记账的余额，企业银行存款日记账余额会大于银行对账单余额；银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到　通知，使银行对账单的现金增加，但未影响银行存款日记账的余额。 三、简答题 乙注册会计师通过向开户银行函证，不仅可以查明P公司的银行存款、借款的存在，还可发现企业未登记入账的银行存款、借款和未披露的或有负债。 在询证函内指明回函直接寄往乙注册会计师所在的会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以乙注册会计师所在的会计师事务所为回函地址的信封，乙注册会计师直接收回开户银行询证函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。 乙注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。 乙注册会计师索取开户银行2008年1月31日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。 综合题 (1)有严重缺陷：如果财务处长与财务人员乙同时出差，则空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部落入副处长之手。同样地，如果副处长与财务人员乙同时出差，空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部落入处长之手，这就违反了签发支票的全部印鉴不能由一人掌管的规定，难以防止银行存款被贪污的情况。 建议：财务处长、副处长外出期间，分别指定与货币资金支付无关的专门人员掌管印鉴。 (2)货币资金的支付制度存在严重缺陷：一是末对财务处长的审批权限规定任何限制，违反了“对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策”的规定，无法防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为；二是货币资金支付在前，复核在后，至多能及时发现问题，而无法防止问题的发生。 建议：经董事会指定财务处长的审批权限，对超过权限的货币资金支付业务，实行集体决策；支付货币资金之前，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、支付单位等是否妥当。复核无误后交由出纳员办理支付业务。