基础会计第四版9第九章_财务会计报告.ppt

第九章 财务会计报告 主要内容： ●财务会计报告的概念 ●财务会计报告的种类 ●财务会计报告的编制 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的概念 财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果和现金流量等会计信息的文件。 财务会计报告 财务会计 报告 会计报表 包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表和附注。 包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。 二、 财务会计报告的种类 划分标准 分类 说明 按反映的内容分 财务状况 经营成果 资产负债表、现金流量表 利润表 按编报的时间分 年报 中期 如资产负债表、利润表，现金流量表，所有者权益变动表（4个月内提供） 资产负债表、利润表、现金流量表（半年度报表60天内，季度报表15天、月度报表6天） 按服务的对象分 外部报表 内部报表 资产负债表、利润表和现金流量表 如完工产品成本计算表等 按编制的单位分 单位报表 汇总报表 基层单位编制的财务报表 主管部门编制的财务报表 按包括的会计主体范围 单独财务报表 合并财务报表 如子公司编制的资产负债表等 如母公司编制的资产负债表等 三 、财务会计报告的编制要求 一、资产负债表 ◆反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。 第二节 资产负债表的编制 ◆编制原理 　根据“资产＝负债＋所有者权益” 资产负债表的作用 （一）资产负债表的内容和结构 左右账户式 资产负债表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产 期末数　年初数 负债和所有者权益 期末数年初数 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付票据 应收票据 应付账款 应收账款 预收账款 （略） （略） 资产总计 负债和所有者权益总计 双方总计存在平衡相等 按“资产＝负债＋所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列 双方总计存在平衡相等关系 ◆ 资产按照流动性分类：流动资产、长期资产以及其他资产； ◆ 负债按照流动性分类：流动负债和长期负债； ◆所有者权益按照形成的顺序：实收资本、资本公积以及留存收益。 资产负债表 编制单位： 20××年×月×日 会企：01 单位：元 资产 期末余额 年初余额 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 流动资产: 非流动资产: ×××× .. .. 资产合计 货币资金 可供出售金融资产 流动负债: 非流动负债: .. .. 短期借款 长期借款 负债和所有者权益合计 所有者权益 .. 报表左方:资产项目按资产项目流动性的强弱排列，流动性强的资产项目在前，流动性弱的资产项目在后。 ①流动资产。流动资产各项目在资产负债表中的排列顺序为：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等； ②非流动资产。非流动资产各项目在资产负债表中的排列顺序为：可供出售金融资产、持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、生产性生物资产、油气资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产和其他非流动资产等。 资产负债表 编制单位： 20××年×月×日 会企：01 单位：元 资产 期末余额 年初余额 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 流动资产: 非流动资产: ×××× .. .. 资产合计 货币资金 可供出售金融资产 流动负债: 非流动负债: .. .. 短期借款 长期借款 负债和所有者权益合计 所有者权益 .. 负债项目的排列顺序如下：负债项目按债务偿还期的长短排列，偿还期短的债务排序在前，偿还期长的债务排序在后。即： ①流动负债。 ②非流动负债。 所有者权益类各项目按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的顺序排列。 报表右方: 负债在前，所有者权益在后。然后再对负债和所有者权益各项目进行排序。 （二）资产负债表的编制方法 1、准备工作 编制有关资产、负债和所有者权益项目的期末会计分录，做好企业期末的转账工作 将本月所发生的会计事项依据会计分录登记入账 结算出各资产、负债、所有者权益账户的期末余额。 2、编制方法 关键是如何填写该表各项目的“年初余额”和“期末余额”？ 　1.“年初余额”的填列方法：根据上年末本表“期末余额”栏数字填列。项目内容如有变化应做相应调整。 　2.“期末余额”的填列方法： ※“期末余额”——月末、季末、年末等的数字。 2019-10-25 第七章