审计第二章 审计目标和审计过程.pptVIP

审计总目标内容框架 审计总目标 总目标的演变 我国独立审计总目标 审计的具体目标 管理当局对会计报表的认定 1一般审计目标 2项目审计目标 第一节 审计目标 一、审计目标演变。 ?? 试述审计目标的演变。（10分） 答：审计目标是审计活动的目的与要求。审计目标的确定，除受审计对象的制约外，还取决于审计社会属性、审计基本职能和审计授权者要求审计具有实用性，为适应社会的要求，其目标也在不断变化。 在详细审计阶段，由于当时公司内部牵制制度尚不完善，而且不被人重视，技术错误和舞弊行为经常发生，所以查错防比弊是其总目标 在资产负债表阶段，一是企业能够依靠内部牵制制度来控制和防止各种弊端和错误，使审计人员有可能摆脱帐簿的束缚；二是银行信贷业务的发展，银行界需要进行企业信用调查，以判断企业的偿债能力，防止信用危机和维护银行家的利益。所以此时对资产负债表进行公正性审计是其总目标。 在财务报表审计阶段，由于世界经济危机的爆发和大批企业的破产倒闭，过去对资产负债表的静态审计，已不能满足广大投资者对企业全面了解的需要，因此有必要企业全部财务报表进行动态审计，而且要以显示盈利能力的损益表为报表审计的中心。此时，审计的总目标是判断被审计单位被审期间内的财务报表是否公允地反映了其财务状况和经营业绩，其采用的会计政策和会计处理方法是否符合公认的会计准则。 二、审计总目标21 审计的总目标，它是审计目的的具体化。 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 社会审计的总目标是证实报表合法性、公允性。 三、审计的具体目标 　　审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。 目标作用：以此作为评估重大错报风险以及设计和实施进一步审计程序的基础。 一般审计目标是由被审计单位管理当局的认定推论得出的，实质上是对被审计单位认定的验证。一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标，适用于所有项目的审计； 项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标，只适用于某一特定项目的审计。 一）管理层认定 22 存在与发生 权利和义务 完整性 估价或分摊 表达与披露 二）具体审计目标 一般审计目标 含 义一般审计目标是由被审计单位管理当局的认定推论得出的，实质上是对被审计单位认定的验证。 1、总体合理性 2、真实性 3、完整性 4、所有权 5、估价 6、截止 7、机械准确性 8、披露 9、分类 项目审计目标 独立审计具体目标 归纳： 一般审计目标是由被审计单位管理当局的认定推论得出的，实质上是对被审计单位认定的验证。 管理层认定 存在与发生 权利和义务 完整性 估价或分摊 表达与披露 具体审计目标 一般审计目标 含 义 1、总体合理性 2、真实性 3、完整性 4、所有权 5、估价 6、截止 7、机械准确性 8、披露 9、分类 关于期末账户余额运用的认定22 1、存在 2、权利和义务 3、完整性 4、计价和分摊 （一）归纳：管理层认定（意思表达）1、与期末账户余额相关的认定22 　　1）存在：由存在认定推导的审计目标是记录的金额确实存在。例如，如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却列入了对该顾客的应收账款，则违反了存在性目标。+ 　　2）权利和义务：由权利和义务认定推导的审计目标是资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。例如，将他人寄售商品记入被审计单位的存货中，违反了权利的目标；将不属于被审计单位的债务记入账内，违反了义务目标。 　　3）完整性：由完整性认定推导的审计目标是已存在的金额均已记录。例如，如果存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却没有列入对该顾客的应收账款，则违反了完整性目标。- 　　4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 管理层认定 关于各类交易和事项运用的认定21 1、发生 2、完整性 3、准确性 4、截止 5、分类 2、与各类交易和事项相关的认定21 　　1）发生：由发生认定推导的审计目标是已记录的交易是真实的。例如，如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了该目标。 　　发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要