建筑业营改增专题研讨.doc

建筑业“营改增”专题研讨 林州太行会计师事务所 刘 祥 周 2017.8.1 提纲 一、最新政策解读 二、企业涉税难题及账务处理 三、2017年税务稽查重点 四、企业财税体系的建设 一、最新政策解读 （一）对国家税务总局2017年11号公告的解读 （二）对国家税务总局财税2017年37号文的解读 （三）对国家税务总局2017年16号公告的解读 （四）对财政部税务总局财税2017年58号文的解读 （一）税务总局2017年11号公告的解读 (发布时间：2017年4月20日） 1.出台背景 2016年5月1日，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业被纳入营改增试点。营改增的目的是为企业减税，在过去一年中，有些企业不但没有减税，税负反而升高，对此，国家税务总局再次出台“营改增”政策改革10条，让企业更好地利用营改增达到最大限度的减负。针对“营改增”过程中企业出现的10个问题，一锤定音！ 2.公告内容及解读 （1）纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。 解读：营改增之前，这种销售行为被称为“特殊类型混合销售”，销售和建筑服务分开纳税，销售是17%增值税纳税，建筑服务按照3%营业税。