销售与收款收入循环审计.pptVIP

函证方式的选择 函证的方式 肯定式函证 否定式函证 函证时间的选择 函证的控制 函证结果差异的分析 对函证结果的总结和评价 例题：长江公司于2000年10月份委托A会计师事务所审计公司2000年度会计报表，王华为负责人，他决定在决算日前先实施某些审计程序，包括对截止2000年11、30日应收账款进行函证，复函中有6户顾客提出了以下意见： 本公司资料处理系统无法复核贵公司的对帐单 所欠余额10000元已与2000年11月20日付讫 大体一致 经查贵公司11月30日的第25050号发票金额为7500元，系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此询证函所称11月30日欠贵公司帐款之事与事实不符 本公司曾于10月份预付货款2500元，足以抵付对帐单中所列两张发票的金额1500元 所购货物从未收到 请问：针对顾客复函中提出的意见CPA应采取何种步骤？ 答： （1）采取替代审计程序 （2）可能是由于时间差异造成，CPA应查收款凭证，可能记错帐户 （3）回答不清楚，重新函证 （4）可能是客户在所有权尚未转移前认定为销售实现，查购销合同、协议 （5）查预收货款是否确实收到并已入帐，如确实抵付、调帐 （6）审核货运文件，查货物是否运出，如确已运出将复印件送顾客，如确未运出，旖旎感提请客户作调整处理 4、请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额 5、检查未函证应