销售与收款循环概述之四 .pptVIP

控制目标 内部控制 控制测试 销售交易的记录及时（截止） 1.采用尽量能在销售发生时开具收款账单和登记入账的控制方法 2.独立检查 1.检查尚未开具收款发票的发货和尚未登记入账的销售交易 2.检查有关凭证上独立检查的标记 控制目标 内部控制 控制测试 销售交易已经正确地记入明细账，并经正确汇总（准确性、计价和分摊） 1.每月定期给顾客寄送对账单 2.独立人员对应收账款明细账作独立检查 3.将应收款明细账余额合计数与其总账余额进行比较 1.观察对账单是否已经寄出 2.检查独立检查标记 3.检查将应收账款明细账余额合计数与其总账余额进行比较的标记 控制目标 内部控制 控制测试 收款是真实发生的，记录是准确的（发生、准确性） 复核收款记录支持性文件，在收款凭证上签字后注销相关文件 抽取收款凭证，检查其是否经会计主管复核，是否加盖“核销”印戳 控制目标 内部控制 控制测试 收款均已记录并记入恰当的会计期间（完整性、截止） 定期将日记账中的收款记录与银行对账单进行核对 核对银行存款日记账和银行对账单，检查银行存款余额调节表 注册会计师应根据执行控制测试的结果， 确定对相关控制的信赖程度， 制定实质性程序的方案。 任务四　营业收入审计 一、营业收入的审计目标 1.确定营业收入是否已发生，且与被审计单位有关。 2.确定营业收入是否均已