第2章 增值税会计.ppt

4）退：计算实际退税额 A.计算应退税额 =（出口货物销售额-免税购进原材料的价格）*退税率 B. 确认实际退税额— 比较应退税额与应纳税额 a. 应退税额≤应纳税额，差额留到下期继续抵扣 实际退税额=免抵退税额=应退税额； 免抵税额＝应退税额-实际退税额=0。 留抵税额= 应纳税额-实际退税额 b.应纳税额≤应退税额， 实际退税额=应纳税额， 免抵税额＝应退税额-实际退税额 注意：进口料件组成计税价格的核算 免税购进原材料包扩国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件。 进口料件的组成计税价格=货物的到岸价+海关关税+海关征收的消费税 免抵退税举例 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征收率17%，退税率13%。2013.8发生如下经济业务： 购进原材料一批，增值税发票注明价款400万，准予抵扣的进项税额68万，货物已经验收入库。 当月进料加工免税进口料件到岸价折合人民币100万，关税20%。 本月内销货物货物不含税销项税额100万元，增值税17万元，全部存入银行。 本月出口货物销售额折合人民币200万元。上期留抵5万元。 请计算该企业当期的免抵退税额。 （1）剔 免税原材料的组成计税价格=100+100*20%=120万 不得免征和抵扣税额=（200-120）*（17%-13%）=80*4%=3.2万元 （2）