《第8章会计账簿08》-公开课件（设计）.pptVIP

第八章 会计账簿 本章学习目标 1．理解会计账簿的意义, 熟知会计账簿的各种分类。 2．理解登记会计账簿的基本要求和登记方法。 3．掌握总账和明细账的关系及其平行登记方法。 4．熟练掌握现金日记账、银行存款日记账、总账和明细账的登记。 5．熟练掌握错账更正方法。 6、了解对账和结账，掌握划线结账法。 8.1 意义和作用 定义和意义： 以会计凭证依据 记录和核算经济业务的簿籍 由账页组成 全面、系统、连续、分类反映 是编报表依据 账簿的作用 提供全面系统会计信息 说明： 10.4 账簿的格式与登记方法 序时账簿 普通日记账 特种日记账 分类账簿 总分类账 明细分类账 一、序时账簿（日记账） 库存现金日记账 银行存款日记账 普通日记账 在途物资 二、分类账簿 总分类账格式：借、贷、余三栏 明细账格式1——三栏式适用情况：适合于“应收账款”、“应付账款”等债权、债务等类账户。 购买甲材料 明细账格式 2——数量金额式适用情况：适合于既要进行金额核算、又要进行数量核算，既要有价值指标、又要有实物指标的各种财产物资。如：“原材料”、“库存商品”等 明细账格式 3——多栏式特点：按明细科目在借方或贷方设置许多金额栏，以集中反映有关明细项目的核算资料。适用情况：“生产成本”、“管理费用”、“主营业务收入”、“应交税费――应交增值税”等账户。 总分类账和明细分类账的平行登记 1．同时期登记 2．同依据登记 3．同方向登记 4．同金额登记 10.4 错账更正方法 1、划线更正法 2、红字更正法 3、补充登记法 划线更正法举例 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 ※错账：账户中登记为3 257。 红字更正法举例——账户错误 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 错账：借方科目应为“销售费用”。 红字更正法举例——金额多记 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 ※错账：分录中金额写多。 补充登记法举例 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 ※错账：会计分录中金额写少。 结账的步骤 划线结账 10.5 账簿的更换和保管 账簿的更换 总账、日记账和大部分明细账每年更换一次。 卡片账，可连续记录，不必每年更换 账簿的保管 年末结帐后按规定归档保管。 保管期限满后，按规定审批手续销毁。 保管期限： 总账、明细账、辅助账等均15年 日记账15年，但库存现金日记账、银行存款日记账25年 固定资产卡片：报废后5年 ××年 凭证号数 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 字 号 1 1 ? ? 上年结转 ? ? 借 234 000 ? 1 收 1 收回销售款 ? 93 600 借 140 400 ? 2 转 2 销售商品 52 650 ? 借 193 050 ? 28 付 14 收回销售款 105 300 借 87 750 ? 31 ? ? 本月合计 52 650 198 900 借 87 750 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 12 31 ? ? 本月合计 245 700 292 500 借 210 600 ? ? ? ? 本年累计 1755 000 1778 400 借 210 600 ? ? ? ? 结转下年 ? ? 借 210 600 会计科目：应收账款 年结 月结 更换 账簿 ?总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。 年初，将旧账簿中各账户的余额直接记入新账簿中有关账户新账页的第一行“余额”栏内。同时，在“摘要”栏内加盖“上年结转”戳记。 银行存款 274 000 借 54 000 328 000 本期发生额及余额 31 12 274 000 借 28 000 收到营业款 31 246 000 借 16 000 支付营业费用 31 262 000 借 20 000 光大公司撤回投资 29 282 000 借 8 000 偿还欠款 15