淳化县农民专业合作社财务人员培训课件.pptVIP

（四）、登记账簿 4、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不得满格书写一般点格距的二分之一，以便发生错误更正时容易更正，也便于查账。 5、必须有顺序逐页逐行连续登记，如不慎发生隔页跳行时，要在空白页或空行处划线注销，或注明“此行空白”“此页空白”字样，同时由经手人员盖章。 6、凡需结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明“借”“贷”字样。没有余额的账户，应当写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账或银行存款日记账必须逐日结出余额。 7、每登记满一页账页结转下页时，“转次页”和“承前页”，然后再根据记账凭证继续记账。 8、账簿记录发生错误时，应根据错账的具体情况，按照规定的方法进行更正。 9、实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。 三、更正错帐的方法 3种具体方法有以下： （一）划线更正法：在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即纯属登记账簿时文字或数字上的错误，应采用划线更正法更正。 （二）红字更正法 1．记账以后发现记账凭证中应借应贷符号、科目或同时金额有错误时采用红字更正法。先用红字填制一张与原错误完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，冲销原有的错误记录；同时再用蓝字填制一张正确的凭证，注明“更正某年某月某号凭证”，据以登记入账。例：某村用现金500元购买办公用品，在填制记账凭证时，误编以下会计分录，并已登记入账： 借：固定资产 500 贷：现金 500 （二）红字更正法 更正时，（1）先填写红字金额凭证，并据以红字金额入账。 借：固定资产 （500） 贷：现金 （500） （2）再用蓝字填制正确的凭证重新登记入账。 借：管理费用 500 贷：现金 50 （三）补充登记法 记账以后，如果发现记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误，但所填金额小于应填金额，可采用补充登记法进行更正。即再填一张补充少记金额的记账凭证，并将其记入账。 四、对账与结账 （一）对账 对账：定期核对账簿与账簿、账簿与凭证的记录以及账簿记录与实物是否相符，做到账证、账账、账实、账表完全相符，从而保证会计资料的可靠性和准确性。 账证核对；账账核对；账实核对；账表核对 （二）结账 1、结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。 2、结账时，应当结出每个账户的期末余额。 （1）月度结账：月份终了，在账户本月最后一笔记录的下面划出一红线，结出本月发生额和期末余额，在“摘要”栏内注明“本月合计”字样，然后，在下面划一道红线。如无余额，应在“借”或“贷”栏写上“平”字样，“余额”栏写上“0”，划通栏双红线。 （2）季度结账：在季末最后一月月结数字的红线下面，除结出本月合计数外，将本季度三个月的借贷方月结数加总，再加计累计数用蓝字填入，并在摘要栏内加盖“本月合计”、“本季合计”、“累计”等戳记，同时，在累计数下面划一条红线，如无余额，划通栏双红线。 （3）年度结账：结计十二月当月合计数及第四季度合计数，再加计累计数用蓝字填入，并在摘要栏内加盖“本月合计”、“本季合计”、“累计”等戳记，在累计数下面划通栏双红线。表示全年结账。然后再在年结线下摘要栏内加盖“结转下年” 戳记。 三、农民专业合作社常用业务的会计处理 例如1：养猪专业合作社的会计核算 1.筹集资金的核算 （1）合作社收到财政补助资金20000元用于构建猪舍。 借：银行存款 20000 贷：专项应付款——猪舍补助款 20000 （2）向银行借入半年期贷款10000元，月息5%0。 a)借入款时：借：银行存款 10000 贷：短期借款 10000 b)月末收到付息通知时：借：其他支出 50 贷：银行存款 50 （3）入股：合作社收到张山现金入股10000元。 借：库存现金 10000 贷：股金 10000 2.购建猪舍的核算 建设备时：借：在建工程 20000 贷：银行存款 20000 完工交付使用时：借：固定资产 20000 贷：在建工程 20000 同时：借：专项应付款_猪舍款 20000