流动资产核算.ppt

第五章 流动资产的核算 资产按流动性分为流动资产和非流动资产两大类。流动资产包括货币资金、短期投资、各项应收债权和存货等。提供企业准确的流动资产信息有助于会计信息的使用者了解企业资产的流动性，分析企业的短期支付能力，加强对流动资产的管理。本讲主要介绍各项流动资产核算有关的概念、方法及会计规范。 本讲教学要点： 货币资金的核算 应收账款的核算（现金折扣、坏账的核算) 应收票据的核算（票据贴现、票据到期拒付的核算） 存货的核算（存货计价方法、按计划成本计价核算） 短期投资的核算(股票 债券) 存货 短期投资期末计价 第一节 货币资金的核算 货币资金是企业在生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产。 一、现金的核算 （一）现金的性质与范围 现金的性质 货币资产的一部分 一般等价物 具有货币性（度量、储藏手段）、通用性 可直接转化为其他任何类型的资产 随时用于支付费用、购买物品、偿付债务 不受任何契约（例如：背书、时间等）限制 会计意义上的现金概念（范围） 狭义：库存现金（纸币、硬币） 广义 ： 1。库存现金（纸币、硬币） 2。存放在银行或其他金融机构的款项（各种支票、汇票等） （二）现金内部控制制度 1。建立现金事项的日常会计处理规定 2。指定专人负责收支现金 3。填制现金收付款凭证与收付款职责分开 4。现金收支后，要核对记录；核对人员要与记录人员分开 5。现金收支要及时入帐 6。超限额支出应使用支票 7。收支两条线 （三）库存现金的核算 1。总分类核算 银行存款 现金 管理费用 期初余额 提款 提取现金 支付 购买办公用品 期末余额 现金收支业务核算举例 1月1日，现金余额2330元； 1月4日，从银行提取现金5000元备用； 借：现金 5000 贷：银行存款 5000 报销张新市内交通费89元； 借：管理费用 89 贷：现金　　　　　89 1月15日，门市部交来零星销售收入273元； 借：现金 273 贷：主营业务收入 273 1月15日，支付职工刘淇生活困难补助800元； 借：应付福利费 800 贷：现金 800 1月26日，将超限额部分4497元存入银行。 借：银行存款 4497 贷：现金 4497 1月26日，收回采购员张杰多余差旅费629元； 借：现金 629 贷：其他应收款—张杰 629 现金日记账 （四）库存现金的清查 库存现金清查：为加强对现金管理，和对出纳工作的监督检查，需要定期对库存现金进行清查。 库存现金清查方法 实地盘点法： 由会计人员和出纳将库存现金实有数和现金日记账账面余额清点核对。 库存现金清查结果 实有数与账面相符 实有数比账面值大，盘盈 实有数比账面值小，盘亏 待处理财产损溢账户是用来核算财产清查结果的暂记帐户。 资产类 待处理财产损溢 资产类 盘亏数 ? 盘亏数 盘盈数 盘盈数 批准处理 批准处理 盘盈数 盘亏数 ? 营业外收入 营业外支出 期末余额 期末余额 其他应收款