审计准则和审计依据研究.pptVIP

* （一）评价经济活动合法性的审计依据 1．国家颁布的宪法、法律和各种财经法规。 2．地方颁布的财经法规和主管部门颁布的各种财经法规。 3．规章制度。 * （二）评价经营管理活动效益性的审计依据 1．可比较的历史数据 2．计划、预算和经济合同。 3．业务规范、技术经济标准。 * （三）评价内部控制系统健全性、有效性的审计依据 1．内部管理控制制度。 2．内部会计控制制度。 3．内部审计制度。 * 三、审计依据的特征 　 1．审计依据的层次性。 2．审计依据的相关性。 3．审计依据的地域性。 4．审计依据的时效性。 * 四、运用审计依据的原则 在运用审计依据时，除注意审计依据的上述特点外，还应客观辩证全面地看问题，从实际出发，具体问题具体分析。 （一）具体问题具体分析 （二）辩证分析问题的原则 （三）利益兼顾原则 国家、企业和个人利益兼顾。 眼前利益与长远利益兼顾。 企业效益与社会效益兼顾。 （四）真实可靠原则 * 欢迎大家提问？ 谢谢大家！ * 2．注册会计师执业准则国际趋同的必要性 在制定中国注册会计师执业准则的过程中，面临一个不容回避的问题，就是如何处理与国际准则的关系，如何看待当前审计准则国际趋同的新特征。 * 审计准则的国际趋同，对于世界经济的发展有着非常重要的推动作用： 一是有利于世界经济的融合。 二是有利于实现资源的有效配置。 三是有利于保持经济的安全和稳定。 * 3．注册会计师执业准则国际趋同的基本原则和具体措施 （1）会计审计准则国际趋同的基本原则 财政部领导根据我国的实际情况和国际趋同的必要性，明确提出了中国会计审计准则趋同的基本原则和具体措施。基本原则是，按照我国市场经济发展进程，顺应经济全球化和国际审计标准趋同的大趋势，着力完善中国审计准则体系，加快实现与国际准则的趋同。 第一，趋同是进步，是方向。 第二，趋同不等同于相同。 第三，趋同需要一个过程。 第四，趋同是一种互动。 * （2）会计审计准则国际趋同的具体措施 第一，尽力趋同。 第二，允许差异。 第三，积极创新。 * 4．注册会计师执业准则趋同的成果 按照财政部领导关于着力完善我国注册会计师审计准则体系，加速实现与国际准则趋同的指示，中国注册会计师协会拟定了22项准则，并对26项准则进行了必要的修订和完善。这48项准则已于2006年2月15日由财政部发布，将自2007年1月1日起在所有会计师事务所施行。这些准则的发布，标志着我国已建立起一套适应社会主义市场经济发展要求，顺应国际趋同大势的中国注册会计师执业准则体系。 * 制定中国注册会计师执业准则体系的组织 根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十五条规定，中国注册会计师执业准则、规则由中国注册会计师协会负责拟定，财政部颁布实施。 * 中国注册会计师业务准则体系 中国注册会计师业务准则 鉴证业务准则 相关服务准则 鉴证业务基本准则 …… 商定程序 代编财务信息 审计准则 审阅准则 其他鉴证业务准则 * 审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。 审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论。 * 其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证。 相关服务准则用以规范注册会计师代编财务信息、执行商定程序，提供管理咨询等其他服务。在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证。 * 鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则和中国注册会计师其他鉴证业务准则(以下分别简称审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则)。其中，审计准则是整个执业准则体系的核心。 * 鉴证业务 1．鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 2．鉴证对象信息是指按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。 3．鉴证对象是指鉴证对象信息所反映的内容。比如，年报审计中年报是鉴证对象信息，年报反映的财务状况、经营成果和现金流量就是鉴证对象。 4．标准是用来对鉴证对象进行评价或计量的基准。比如，年报审计中，注册会计师用来对“财务状况、经营成果和现金流量”评价和计量的基准就是企业会计准则和相关会计制度，这里的“企业会计准则和相关会计制度”就是“标准”。 * 鉴证业务的五要素 鉴证业务要素是指鉴证业务的三方关系、鉴