高级审计师考试复习指导考试大论坛系列.pptxVIP

2007;重点复习题目;;47个审计案例分析（内容分布图）;47个审计案例分析（财务审计内容分布图）;典型审计方法问题;典型审计程序问题;典型内部控制问题; 货币资金内部控制及其测试 ;15.2.1货币资金的内部控制 1．岗位分工 企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收人、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程 企业办理货币资金业务，应当配备合格的人员，井根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平 ;2．授权批准 企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求 审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限 企业应当按照规定的程序办理货币资金支付业务 企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为 严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 ;3．现金和银行存款的管理 企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存人银行 企业必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围 企业现金收人应当及时存人银行，不得用于直接支付单位自身的支出 企业取得的货币资金收人必须及时人账，不得私设“小金库’，不得账外设账 ;严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理 企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户 企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 前提应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出处理 ;4．票据及有关印章的管理 企业应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让，注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用 企业应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续 ;15.2.2货币资金的内部控制测试 1．了解货币资金的内部控制 2．检查货币资金内部控制是否建立并严格 3．抽取并检查收款凭证 4.抽取并检查付款凭证 5．抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对 6．抽取一定期间的银行存款余额调节表 7．检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致 8．评价货币资金的内部控制 ;销售与收款循环的内部控制;10.1.1销售与收款业务循环综述 销售与收款业务循环是指随着商品销售及劳务的提供而发生的商品所有权转让及已收或应收货款的业务过程 ： 1．制订销售计划 2．处理客户订单 3．批准赊销 ;4．发货 5．开具销售发票 6．记录销售业务 7．定期对账和催收货款 8．收取货款并记录现金、银行存款收入 9．办理销售退货、销售折扣与折让 10．注销坏账和提取坏账准备 ;10.1.2销售与收款业务循环的主要凭证与记录 1．顾客订货单 2．销售通知单 3．发运凭证 4．销售发票 5．贷项通知单 6．应收账款明细账 7．主营业务收入明细账 ;8．销货日记账和明细账 9．销售退回、销售折扣与折让明细账 10．汇款通知书 11．现金日记账和银行存款日记账 12．坏账审批表 13．记账凭证（收款凭证、转账凭证） 14．顾客月末对账单 ; 上述主要业务活动有严格的控制要求，主要体现在职责分工、授权审批、凭证与记录控制几个方面，具体归纳如下：; ;10.2销售与收款循环的内部控制及其测试 ;10.2.1销售与收款循环的内部控制 管理当局对本企业销售与收款内部控制的建立健全和有效实施以及销售与收款业务的真实性、合法性负责 1．岗位分工 2．授权批准 ; 3．销售和发货控制 4．销货退回 5．收款控制 ;10.2.2销售与收款循环内部控制测试 1．了解与描述销售