出口退税练习题.ppt

【例题1】某进出口公司2011年5月购入男士服装1500件，产品当月全部出口，工厂开具的增值税专用发票所列计税金额为180000元，税额30600元，FOB出口额总价换算人民币为220000元。该产品的出口退税率为16%，报关单等退税单据已经收齐完毕，并且审核通过，已取得退税款。; 【例题2】某进出口公司6月购入一批原料，委托某有限公司加工玩具出口。购入原料取得增值税专用发票，计税金额为180000元，税额30600元。取得加工费的增值税专用发票，金额为56000元，税额9520元。假设当时玩具的退税率为13%，购入的原料退税率为11%。; 【例题3】2011年6月，某市进出口有限公司从一小规模纳税人购进玩具出口，取得当地国税机关代开的增值税专用发票注明的价款为65000元，进项税额为1950元，货款已由银行存款支付，当月该批玩具已全部出口，出口FOB价折算人民币72000元，申请退税的单证齐全（按规定从小规模企业购进的税率为3%，假设当时玩具的退税率为13%）。; 【例题4】某股份有限公司是一家生产性企业，2011年6月出口销售额110万美元（包括CIF价和FOB价两种成交方式的业务），其中40万美元为FOB价未在当月收齐出口报关单，70万美元为CIF价并在当月全部收齐出口报关单，运保费10万美元。该企业当月的内销销售收入（不含税价）为200万元人民币，销项税额34万元，购进原材料4805882元，进项税80万元，销售货物的征税率为17%，退税率为16%。上期无留抵税额。当月1日美元兑人民币汇率中间价为6.48。; 【接上题】若该企业2011年7月出口销售额（FOB价）80万美元，其中，当月出口有30万美元为收齐出口报关单，当月收到2011年6月出口货物的报关单20万元，内销销售收入（不含税价）为200万元人民币，销项税额34万元，购进原材料4705882元，进项税额80万元，当月1日美元兑人民币汇率中间价为6.48。退税率为16%。; 【接上两题】若该企业2011年8月出口销售额（FOB价）30万美元，由于当月的业务量少，出口货物单证全部收齐。并且，当月又收齐了6月份剩下出口未收齐的报关单20万元以及7月份出口未收齐的报关单30万元，本月内销销售收入（不含税价）为200万元人民币，销项税额34万元，当月采购材料100万元，当期进项税额17万元。该企业销售货物的征税率为17%,退税率为16%。当月1日美元兑人民币汇率中间价为6.48。; 【例题5】某进出口有限公司2011年3月20日购入玩具2000件，并收到增值税专用发票所列金额150000元，税额25500元，当月办理了发票认证。该货物于25日全部报关出口，FOB价出口额人民币180000元，其出口退税率为16%，月底均作了相应的财务处理。该企业在规定的期限7月15日之前进行了出口退税申报，退税机关在审核时发现该笔出口业务不符合退税条件，做出不予退税的处理。企业在7月底按视同内销做了财务处理。 ; 【例题6】某股份有限公司2011年6月份，因未在规定过期限内补齐前期已申报退税的出口货物核销单，当期按出口视同内销货物自行计提了销项税额。该批货物的出口额为2340000元，征税率为17%，退税率为16%，假设6月份无出口业务发生。