建筑企业营改增课件.ppt

善意取得虚开的增值税专用发票处理国税发[2000]187号 ⑴购货方与销售方存在真实的交易； ⑵销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票； ⑶专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符； ⑷且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的。 对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税； 购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。 《国家税务总局关于认真做好2014年打击发票违法犯罪活动工作的通知》： 对检查发现的虚假发票，一律不得用以税前扣除、抵扣税款、办理出口退税(包括免、抵、退税)和财务报销、财务核算； 对开具金额较大、涉嫌虚假等发票，要进行逐笔查验比对，通过对资金、货物等流向和发票信息的分析，检查其业务的真实性 5.原总承包项目是在税务局登记关联后可以先开分包后开总包发票，做到了不重复征收营业税。营改增后，未完的总承包项目开票缴税时，应按多少点的税率开票，能否不重复缴税？ 根据规定，未完成的项目任然是以原来的计税方式，缴纳营业税。 6.当月开出的发票，是否一定要在当月确认收入？ 当月开出的销项发票要在当月确认收入。 7.各地项目收入的发票是否统一在总公司开出？开票的单位名称有没有强制要求？要不要加项目部名称 要看各地的项目部是否可以独立核算，如果可以，则可以在项目部开出发票，反之则在总公司统一开出。由一个独立核算公司开出的发票单位名称必须一致，如果由总公司开出，不需要加项目部名称 8.进项税发票的认证抵扣是统一在总公司所在地的税务局认证吗？ 如果项目部具有法人资格，认证后的进项税额可以抵扣；如果项目部不具有法人资格则只能由公司汇总统一抵扣 进项税额的抵扣期限为180天 属于固定业户的纳税人销售租赁、建筑服务应当向其机构所在地或者居住地点主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县市的应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税 11.城建税和教育费附加如何计算？ 城建税和教育费附加是在增值税、营业税和消费税的基础上缴纳的。营改增后，无需交营业税，在增值税和消费税缴纳之后的环节缴纳。 城建税和教育费附加=（增值税+消费税）*税率 9.认证后的进项税额是由公司汇总统一抵扣，还是只能返回到原项目上抵扣？ 10.抵扣期限多长？ 12.不动产进项税额抵扣问题怎样？ 一、国家税务总局公告 2016年第15号 第一条 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)及现行增值税有关规定，制定本办法。 第二条 增值税一般纳税人(以下称纳税人)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种 形式取得的不动产。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。 第三条 纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。 不动产原值,是指取得不动产时的购置原价或作价。 上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。 第四条 纳税人按照本办法规定从销项税额中抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。 上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。 第五条 购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。第六条 纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣。第七条 已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=(已抵扣进