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扩阔税基的其他方案简介 引言 税制改革公众谘询自二零零六年七月 中开始后，政府于十二月 五日发表中期报告，指出政府在余下的谘询期将不会推介商品及服务 税，但会继续与公众探讨其他扩阔税基的可行方案。 此简介列出社会各界就扩阔税基曾提 出的主要方案，并以优良 税制的准则作初步分析，希望让市民对各个方案有更深入的认识，以 便能在二零零七年三月三十一日谘询结束前，就扩阔税基方案继续提 供意见。 如何选择适合在香港推行的税改方案？ 国际上有一套广被接纳的准则去衡量不同税务方案的优劣，这 套准则大致可归纳为三点：- 一. 公平 — 须符合「能者多付」的原则。税制的设计和配套 安排，应使经济能力较高的人承担较大的税务责任，而不 应拉阔贫富差距； 二. 能带来稳定及可观的财政收入 — 税制应能有效地替政府 带来稳定和可观的收入，提供资源，回应社会的挑战和不 断增加的需求，缔造和谐社会。即使经济环境和人口结构 起了变化，税制应该仍然有效；及 三. 维持国际竞争力 — 税制必须明确、简单，以及能维持香 港对资金及人才的吸引力。 适合在香港推行的税改方案，除了上述三大准则外，必须能有 效地扩阔税基。所以我们把「扩阔税基的能力」作为一个衡量方案优 劣的准则。 1 对其他扩阔税基方案的初步分析 我们以优良税制的四大准则，对公众就扩阔税基曾经提出的主 流方案进行初步分析如下: 方案一：引入累进利得税 扩 阔 税 基 的 • 额外的税款只由现有纳税企业负担，不能扩阔税 能力 基。 公平性 • 累进税可达到赚得越多，缴税越多的效果，符合 「能者多付」的原则。 提 供 稳 定 及 • 当经济不景时，企业的盈利都会减少，政府由这方 可 观 的 财 政 面取得的收入亦会下降。所以，累进税率不能有助 收入 稳定政府财政收入。以过去八年为例，利得税收入 波幅达 85%。 • 假设每年首一百万元的盈利以现时利得税税率（即 17.5%）征收，而一百万元以外的盈利须缴交累进 税率，若累进税率订于 20%，以零六至零七年度预 期公司盈利水平为基础计算，会有 92 亿元的额外 收入，受影响的纳税企业达三成。 国际竞争力 • 这做法与现时国际间减低直接税的趋势背道而驰， 会影响本港挽留现有企业和吸引新企业的能力。当 海外投资者在考虑应否于香港投资时，其中一个重 要考虑点是他们要付的税款是多少。故此，如果我 们引入累进利得税，会打击他们来港投资的意欲， 直接影响香港的竞争力。 • 若引入累进利得税，会使税制变得复杂和可能引致 部分大企业分拆为较小的单位以避免按较高的税率 缴税。 2 方案二：增加薪俸税的累进成分 扩 阔 税 基