2013年上市公司年报会计监管报告.PDF

2013年上市公司年报会计监管报告 2013年上市公司年报会计监管报告 年上上市市公公司司年年报报会会计计监监管管报报告告 为掌握上市公司执行会计准则的情况，证监会会计部抽样审 阅了415家上市公司2013年年度财务报告。审阅中重点关注了 企业合并、收入确认、金融工具、政府补助、资产减值、股份支 付等方面的会计处理问题，以及财务报告审计、内部控制评价与 审计等方面的问题。在年报审阅过程中，会计部通过问询会计师 事务所、发布年报会计监管简报、安排专项核查等方式及时处理 发现的问题，并通过新闻通气会等方式向市场传递关于会计准 则、内部控制规范执行和财务信息披露等方面的监管标准。 本监管报告对上市公司2013年年度财务报告编报与审计、 以及内部控制评价与审计的总体情况进行总结，对审阅中发现的 共性问题进行分析，并提出后续工作计划和监管建议。 一、总体情况 一、总体情况 一一、、总总体体情情况况 1 截至2014年4月30日，沪深两市共2,537家上市公司，除 博汇纸业、ST成城、ST国恒3家公司未按期披露年报外，其余 2,534家均披露了2013年年度报告，包括主板1,436家，中小 板719家，创业板379家。 （一）财务信息披露总体情况 1 截至2013 年12 月31 日，上市公司的数量为2,489 家。 1 总体而言，上市公司能够较好地理解并执行企业会计准则以 及相关信息披露要求，但仍有部分公司存在对新发布的会计准则 解释及信息披露解释公告执行不到位、会计专业判断依据披露不 充分、信息披露简单错误等问题，主要表现如下： 1. 财务信息披露的简单错误频现 在抽样审阅的415家上市公司财务报告中，有131家存在财 务信息披露的简单错误，占抽查公司的31.6%，主要简单错误包 括以下四种类型：（1）报表项目列报不当，主要涉及项目流动 性列报不当、符合资产定义的项目列报为负债负数等问题；（2） 报表之间、报表与附注或辅助信息之间矛盾，数字前后不一致或 者表述存在差异，如某公司年末持有大额外币，但现金流量表中 “汇率变动对现金的影响”一栏的金额却为零；（3）简单数据 错误和数目计算错误，包括报表串行、正负号出错、数量级和计 量单位错误等；（4）年报目录或附注索引序号混乱，前方引用 的索引序号实际不存在或者为不相关内容，编号顺序错乱，附注 仅列示标题而无内容说明，年报目录中缺失财务报表章节等。这 些简单错误反映出部分上市公司对外披露财务信息时不够严谨、 认真，影响了投资者对财务报告的正确理解，降低了公开披露财 务信息的严肃性，应予以重视。 2.未严格执行信息披露规范的要求，有关信息披露不充分 2 部分上市公司未严格执行政府补助、可供出售金融资产减值 等信息披露解释公告的要求。例如，对于一次性计入损益的大额 政府补助，一些公司未说明将其认定为与收益相关的政府补助且 无需摊销的依据。部分上市公司对于建造合同的披露不充分，没 有按照要求列示单项重大合同的相关具体信息，也未具体说明合 同完工进度的确定方法。对于一些存在较明显流动性风险的上市 公司（流动资产远小于其流动负债），尤其是连续亏损的ST上 市公司，没有按照要求在财务报表附注中披露应对流动性风险的 措施,或者没有按照持续经营基础编制财务报表的依据等。还有 一些公司，其“外币报表折算差额”及“汇兑损益”等项目对于 财务状况和经营成果存在重要影响，但未充分披露关于外币折算 的会计政策。充分性与完整性也是财务信息应具备的质量特征， 但部分上市公司未严格执行信息披露规范的要求，提供的财务信 息缺乏完整性，无法充分满足投资者的需求。 3. 会计政策披露流于形式，针对性不强 现行原则导向的会计准则中对会计处理的规定也是原则性 的条款，以广泛适用于各类经济业务。上市公司须根据准则原则 性规定，选择与其自身实际生产经营特点相适应的具体会计政 策，否则难以向投资者提供有利于其进行投资决策的财务信息。 然而，年报分析发现，仍有部分上市公司披露的会计政