二节消费税计算讲课资料.pptVIP

第二节 消费税的计算;一. 从价定率;1. 生产销售应税消费品;销售额的一般规定： 含消费税不含增值税（与增值税的计税依据一致） 包括：全部价款和价外费用 ;销售额的特殊规定 自产非独立核算的门市部销售：门市部实际对外收取的不含增值税的销售额 用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等：同类应税消费品的最高销售价格;;;包装物的处理：与增值税大致相同 包装物销售收入：按其所包装消费品的适用税率征收消费税。 包装物租金收入：应视为价外费用，先换算为不含增值税的销售额，再按适用税率计算消费税。;包装物押金收入： 未逾期的，不征税； 逾期未收回而没收的押金，应按所包装货物适用的比例税率计征消费税； 酒类产品（除啤酒、黄酒以外）的包装物押金，无论是否逾期、是否返还以及会计上如何处理，均应计算消费税。 啤酒、黄酒（从量定额计税）的包装物押金收入，无论是否逾期，均不计征消费税。（但要计征增值税）;例题1：非酒类包装物押金收入;例题2：酒类包装物押金收入;应纳税款的扣除 下列连续生产的应税消费品，在计税时可按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款： ①外购已税烟丝生产的卷烟。 ②外购已税化妆品生产的化妆品。 ③外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石。 ④外购已税鞭炮焰火生产鞭炮焰火。 ⑤外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎。