新个税专项扣除培训-2019年(扣缴单位版).ppt

1 综合与分类税制 重点征管问题操作预培训 2018.12.24 content 1 2 3 4 目录 5 自然人纳税人识别号 专项附加扣除的办理 预扣预缴 年度汇算清缴 税务机关的服务 自然人纳税人识别号 1 自然人纳税人识别号 ——什么是纳税人识别号？ 1 1 纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。 扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。 ——新个人所得税法第九条 纳税人识别号 识别纳税人 唯一身份 办理各项 涉税业务 “一人式” 数据归集 与外部门 信息共享 1 1 个人应当凭纳税人识别号实名办税。 ——个人所得税法实施条例（征求意见稿）第三十二条 自然人纳税人识别号 ——纳税人识别号有什么用？ 纳税人识别号的用途 个人实名办理各项涉税业务 开具完税证明 查询个人收入及纳税记录 1 没有中国公民身份号码的个人，应当在首次发生纳税义务时，按照税务机关规定报送与纳税有关的信息，由税务机关赋予其纳税人识别号。 ——个人所得税法实施条例（征求意见稿）第三十二条 自然人纳税人识别号 ——怎么取得纳税人识别号？ 有居民身份证的中国公民 向扣缴单位或税务机关出示身份证即可，无须另行申请 无居民身份证的华侨、港澳台居民，以及外籍个人、无国籍个人 首次发生涉税事项前，提供“姓名、身份证件类型及号码、国籍或地区、出生年月日、性别”等信息，由税务机关赋码 后续办税，提供纳税人识别号即可，无需重复申请；可凭有效身份证件找回。 专项附加扣除的办理 2 专项附加扣除的办理 ——专项附加扣除是什么？ 2 1 在综合所得基本减除费用标准之上 综合考虑个人负担差异性的制度安排 更符合个人所得税基本原理 更有利于税制公平 专项附加扣除的办理 ——专项附加扣除有什么？ 2 1 新税法设立了6项专项附加扣除 《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（征求意见稿）对扣除范围、标准和实施步骤作出具体规定 专项附加扣除的办理 ——专项附加扣除怎么办？ 2 　　居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。 居民个人取得工资、薪金所得时，可以向扣缴义务人提供专项附加扣除有关信息，由扣缴义务人扣缴税款时办理专项附加扣除。纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人办理专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，纳税人只能选择从其中一处扣除。 居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，应当在汇算清缴时向税务机关提供有关信息，办理专项附加扣除。 01 02 03 新个人所得税法第十一条 个人所得税法实施条例（征求意见稿）第三十六条 专项附加扣除的办理 ——专项附加扣除怎么办？ 2 汇算清缴 可以选择预扣预缴环节，由扣缴单位预扣工薪所得税款时进行扣除。 可以选择汇算清缴环节，自主办理综合所得汇算清缴申报时扣除。 有工资的纳税人 可以选择在扣缴单位预扣预缴环节办理专项附加扣除。 预扣预缴时没有办理专项附加扣除或者没有享受到位的 在汇算清缴进行专项附加扣除 预扣预缴时因没有进行专项附加扣除而多预缴的税款 纳税人可以申请退税 预扣预缴 3 预扣预缴概述 ——为什么扣缴单位代扣工资的税款成了预扣预缴？ 3 居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 ——个人所得税法第六条第（一）项 个人所得税法 居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。 预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。 ——个人所得税法第十一条 Jan Feb Jul Aug Sep Oct Nov Dec Jun May Apr Mar 1 2 3 年度中间发工资单位所扣缴的税款，只是按照一种预先计算扣缴税款的一种方法。 1 根据个人全年取得的总综合所得收入、专项附加扣除等扣除项目金额，计算其应纳税款。 2 3 对日常多预缴的税款，年度终了纳税人办理汇算清缴申报、申请退税，税务机关将及时、足额退还。 专项附加扣除在预扣预缴环节办理的流程和方法