银行发行债券业务的核算精资料.docVIP

PAGE PAGE 1 银行发行债券业务的核算 一、基本规定银行发行债券业务是指本行为筹措长期资金经批准而发行的金融债券和其他债券其基本规定如下1.设置“发行债券”账户核算本行发行债券的情况并在该科目下设置面值、溢价、折价、应计利息四个明细账户2.溢价和折价要在债券到期还本前采用直线法或实际利率法摊销完毕3.应计利息在债券到期还本前提足偿还本金和利息一律从“发行债券”账户付出4.发行债券发生的各项费用计入营业费用5.谁出售由谁兑付各行兑付时应注意审查发行银行二、债券的发行价格一般来说发行债券所规定的利率是固定不变的“名义利率”也称“票面利率”通常以年利率表示年利率乘债券的面值即为债券发行银行每年应付的债券利息债券发行银行实际负担的利率称为“实际利率”实际利率是债券发行当时的市场利率即金融市场上风险和期限与所发行债券类似的借贷资本的利率债券的发行价格受同期银行存款利率的影响较大经常会出现市场利率大干或小于票面利率或者说实际利率大干或小于名义利率的情况在这种情况下债券发行银行就要按高于或低于市场利率的票面利率支付债券利息也就是按高干或低于债券面值的价格出售这样债券发行价格与债券面值形成三种形态的数量关系即等干、大于和小于与此相对应债券的发行方式也有三种即面值发行、溢价发行和折价发行假设其他条件不变当债券的票面利率高于同期银行存款利率时可按超过债券票面价值的价格发行称溢价发行溢价