现金流量表解读 (PPT 56页).pptVIP

本章考点： 1.现金流量表概念、编制方法、分析目的 2.现金流量表质量分析 3.比较现金流量表分析 4.现金流量表定比趋势分析 5.现金流量表结构分析 一、现金流量表的概念： 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金流入量 —现金流出量 = 现金净流量 计价基础：收付实现制 现金流量包括：现金与现金等价物 现金是指企业的库存现金，以及可以随时支付的存款,包括库存现金、银行存款以及其他货币资金。 现金等价物是指企业持有的期限短，流动性强，易于转换为已知金额现金，价值变动风险很小的投资。主要是指3个月到期的债券投资。通常有：国库券、商业本票、可转让定期存单及银行承兑汇票等 现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为三类： （1）经营活动现金流量； （2）投资活动现金流量； （3）筹资活动现金流量。 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 （2）间接法：是指以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，剔除投资活动、筹资活动对现