股权取得日合并报表的编制(PPT 44页).pptVIP

1、2007年度P公司对长期股权投资的会计处理 对子公司的长期股权投资应采用成本法核算。 2007年S公司没有发放股利，成本法下P公司对S公司的投资不作账务处理。 2、2007年度P公司合并财务报表的编制 在工作底稿上应编制如下调整与抵销分录： （1）抵销S公司2007年度提取的盈余公积中属于少数股东的份额。 借：盈余公积 420 贷：提取盈余公积 420 对于子公司提取的盈余公积只冲减属于子公司少数股东的部分 （2）将P公司对S公司的长期股权投资年初余额同相应的S公司所有者权益抵销。 借：股 本 50 000 资本公积 40 000 盈余公积 107 000 年初未分配利润 13 000 贷：长期股权投资——S公司 168 000 少数股东权益 42 000 （3）恢复S公司的年初盈余公积与未分配利润中属于P公司的份额。 借：资本公积 96 000 贷：盈余公积 85 600 年初未分配