会计学之收入、费用与利润(ppt 97页).pptVIP

二、所得税费用的核算 （1）所得税费用是指应在会计税前利润中扣除的所得税费用 会计税前利润－所得税费用（利润× 所得税税率）= 会计税后利润（净利润） 所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用（或收益,下同）。 1、所得税费用概念及确认方法 (一)、所得税费用概述 我国现行会计准则规定，所得税费用的确认应采用资产负债表债务法。 （2）所得税费用的确认方法 应付税款法和资产负债表债务法 当期所得税费用 递延所得税费用 2、当期所得税费用 （1）当期所得税费用是指按照当期应纳税所得额确认的费用。 当期所得税费用=当期应纳税所得额×所得税税率 企业按所得税法规定的项目计算确定的收益，是计算缴纳所得税的依据。 （2）应纳税所得额的确定 由于企业会计税前利润与应纳税所得额的计算口径、计算时间可能不一致，因而两者之间可能存在差异。 应纳税所得额与会计税前利润的关系 B、会计不确认为收入，税法作收入处理， 差异的种类 A、会计确认为收益，税法不作为收益处理， C、会计确认为费用，如各种赞助费、滞纳金、罚款等， 税法不允许扣除； D、会计不作为费用处理，但在计算所得税时可以扣除 如自产的产品用于工程 如投资国债利息收入； 超过所得税法规定的计税工资标准以及业务招待费标准的支出的，在会计核算中作为费用抵减了会计税前利润，但所得税法不允许将