出口货物免退税会计概述(ppt 35页).pptVIP

第六章 出口货物免退税会计;出口货物免抵退税额计算及会计处理; 二、适用范围 ◆增值税.消费税征税货物 ◆报关离境的货物 ◆财务上已作销售处理货物 ◆出口收汇并已核销货物;享受免税并退税企业（货物）;享受免税但不予退税企业（货物）;不免税不退税货物;出口退免消费税政策;;二节 出口货物退税额的计算;1、 出口报关单（出口退税专用）、 外汇核销单（出口退税联）、 增值税专用发票抵扣联（消费税产品退税还包括专用税票）、 出口发票（总局最新政策可以不报）一一对应 2、出口数量等于进货数量，无论是出口或进货不保留结余。 3、若出口数量大于进货数量时，须等进货充足时，申报退税， 否则视同放弃多于出口数量的退税；若进货数量大于出口数量， 可以采取将多余的进货进行分批，结余部分留在以后申报。 ;二、生产企业出口货物免抵退税计算;增值税退税率：17%、13%、11%、8%、5%等 消费税退税率：适用税率 （划分不清时以低适用税率计算退税额）;要求：计算该企业当期应缴纳或应退的增值税额。 某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的退税率为15%。2009年7月发生如下业务 ： 从国外购进货物，关税完税价格为500万元，关税税率为10%，海关代征进口环节增值税。从国内购进原材料一批，价款为8