财务会计与凭证传递管理知识分析(PPT 67页).pptVIP

三、记账凭证的审核 1、记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证是否齐全、是否已审核无误、记录的内容是否与所附原始凭证的内容相符。 2、应借、应贷的会计科目是否与会计制度的规定相符，账户的对应关系是否正确。 3、金额是否正确。 4、摘要填写得是否清楚。 5、记账凭证的各个项目填列是否齐全；有关人员是否签名盖章。 第三节 记账凭证 原始凭证与记账凭证的区别 （1）有些原始凭证是由经办人员填制的；记账凭证一律由会计人员填制。(人员）????（2）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。（依据）????（3）原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。（目的）????（4）原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据。（意义） 第三节 记账凭证 第五章 会计凭证 第一节 会计凭证的概念、意义和种类 1 第二节 原始凭证 2 第三节 记账凭证 3 第四节 会计凭证的传递和保管 4 会计凭证的传递 作用 内容 会计凭证从填制时起到归档时止，在单位内部各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间。 规定传递路线（填制何种凭证，由谁填制或取得，交谁接办） 规定在各个环节的停留时间 规定传递过程中的交接签收制度 有利于完善经济责任制度 有利于及时进行会计记录 一、会计凭证的传递 第四节 会计凭证的传递和保管 会计凭证的保管 定期将会计凭证分类整理装订成册，防止散失，经手会计人员认真保管，不得丢失和缺损 会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、起止号数、年月等有关事项，有关人员要在封面签章 专人保管，不得外借或涂改 原始凭证较多时，可单独装订，但必须在凭证封面上注明相关信息 保管期限（一般会计凭证15年，银行对账单3年，重要会计凭证长期保存） 销毁方法（保存期满、开列清单、领导审核、上级批准销毁） 二、会计凭证的保管 第四节 会计凭证的传递和保管 * * * * 付款凭证 付款凭证是指专门用于登记库存现金和银行存款付出业务的记账凭证。 二、会计凭证的分类 第一节 会计凭证的概念、意义和种类 付款凭证的填制 第一节 会计凭证的概念、意义和种类 例：2007年12月2日，从银行提取现金500元。 借：现金 500 贷：银行存款 500 付款凭证的填制 第一节 会计凭证的概念、意义和种类 摘要 会计科目 明细科目 金额 提取现金 现金 500.00 合 计 ￥ 500.00 贷方科目：银行存款 2007年12月2日 字 号 付款凭证的填制 第一节 会计凭证的概念、意义和种类 注意 对于库存现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 ◆从银行提取现金： 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 付款 ◆将现金存入银行： 借：银行存款 1000 贷：库存现金 1000 付款 第一节 会计凭证的概念、意义和种类 转账凭证 转账凭证是指专门用于登记库存现金和银行存款收付业务以外的转账业务的记账凭证。 二、会计凭证的分类 第一节 会计凭证的概念、意义和种类 转账凭证的填制 例：2005年10月10日，仓库的发出A种材料900公斤，单价6元，其中甲产品耗用600公斤，车间一般消耗300公斤。根据领料单填制转账凭证。 借：生产成本—甲产品 3600 制造费用 1800 贷：原材料—A材料 5400 第一节 会计凭证的概念、意义和种类 摘要 会计科目 明细科目 借方金额 贷方金额 领用材料 生产成本 甲产品 3600.00 制造费用 1800.00 原材料 A材料 5400.00 合 计 ￥5400.00 ￥5400.00 2005年12月2日 字 号 转账凭证的填制 第一节 会计凭证的概念、意义和种类 通用记账凭证 通用记账凭证是指适用于各类经济业务、具有统一格式的记账凭证。 二、会计凭证的分类 第一节 会计凭证的概念、意义和种类 每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映。 每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额。 复式凭证 单式凭证 二、会计凭证的分类 2、记账凭证按其填制方