财务会计与投资管理知识分析概述(PPT 106页).ppt

2008年东方股份有限公司实现净利润1000万元。甲公司按照持股比例确认投资收益300万元。2009年5月15日，东方股份有限公司已宣告发放现金股利。每10股派3元，甲公司可分派到150万元。2009年6月15日，甲公司收到东方股份有限公司分派的现金股利。甲公司应编制如下会计分录： 确认东方股份有限公司实现的投资收益时： 借：长期股权投资——损益调整 300 贷：投资收益 300 东方股份有限公司宣告发放现金股利时： 借：应收股利 150 贷：长期股权投资——损益调整 150 收到东方股份有限公司宣告发放的现金股利时： 借：银行存款 150 贷：应收股利 150 练习3： 3、持有长期股权投资期间被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动 借：长期股权投资——其他权益变动 ××× 贷：资本公积——其他资本公积 ××× 按持股比例计算应享有的份额 借：资本公积——其他资本公积 ××× 贷：长期股权投资——其他权益变动 ××× 或： 例：P212 6-24 2008年1月公司对W公司的投资占W公司注册资本的30%，按权益法核算该项投资。2008年10月w公司因增发股份产生资本溢价200万元，公司按照持股比例确认相应的资本公积为60万元。 借：长期股权投资─其他权益变动 600 000 贷：资本公积──其他资本公积 600 000 案例 2008年东方股份有限公司可供出售的金融资产公允价值增加了4000000元。甲公司按照持股比例确认的相应的资本公积为1200000元。 借：长期股权投资─其他权益变动 1200 000 贷：资本公积──其他资本公积 1200 000 练习4： 4、长期股权投资的处置 　同时，还应结转原记入资本公积的相关金额 　　借：资本公积——其他资本公积 　　　　贷：投资收益 处置长期股权投资时，按实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为投资损益，并应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。其会计处理是： 借：银行存款 （应按实际收到的金额） 　 长期股权投资减值准备 （按原已计提的减值准备） 　　贷：长期股权投资—成本 　　　　　　　　　　—损益调整 　　　　　　　　　　—其他权益变动 　　　　应收股利 （按尚未领取的现金股利或利润） 　　　　投资收益 例：P213 6-25 公司将其作为长期投资持有的W公司10000股股票，以每股10元的价格卖出，支付相关税费4000元，款项已由银行收妥。该长期股权投资账面余额为价值为80000元，已计提减值准备10000元。 转让损益=售价-相关费用-（账面价值-减值准备） =100000-4000-（80000-10000）=26000 借：银行存款 96 000 长期股权投资减值准备 10 000 贷：长期股权投资 80 000 投资收益 26 000 案例 承练习2-4，2009年1月20日，甲公司出售所持东方股份有限公司的股票5000000股，每股售价为10元，款项已收回。 借：资本公积—其他资本公积 120 贷：投资收益 120 练习5： 借：银行存款 5000 长期股权投资减值准备 10 000 贷：长期股权投资—成本 3050 —损溢调整 150 —其他权益变动 120 投资收益 1680 （单位：万元） （一）长期股权投资减值金额的确定 1.企业对子公司、合营企业及联营企业的长期股权投资 在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时， 其可收回金额低于账面价值的，应当将该长期股权 投资的账面价值减记至可收