财务会计与个人所得税管理知识分析核算(PPT 36页).ppt

【例8】 张某2011年1月1日购买了甲企业发型的三年期企业债券，面值为5000元，票面利率5%，企业于每年年末支付利息。2011年12月31日，甲企业支付了当年利息250元（=5000×5%），该企业硬座的会计处理如下： 应代扣代缴的个人所得税=250×20%=50（元）甲企业在支付利息是的账务处理为：借：财务费 用??????????????????????????????????????250????贷：应缴税费——应交代扣个人所得税????200??????????库存现金???????????????????????????????????????50甲企业上缴税金时：借：应交税费——应交代扣个人所得税??????50????贷：银行存款?????????????????????????????????????????50 【例9 】 某个体工商户经营服装批发业务，自2011年9月1日开业经营以来，该年度内（9—12月）累计已实现应纳税所得额为12000元，已预缴所得税1000元。该个体户于2012年1月进行会算清缴。具体处理如下： 全年按12个月计算的应纳税所得额=12000×（12÷4）=36000(元) 全年按12个月计算的应纳税所得额=36000×20%－3750=3450(元) 实际应纳所得税额=3450×（4÷12）=1150(元) 应补缴2011年度所得税款=1150－1000=150(元) 会计分录为： 借：以前年度损益调整 150 贷：应交税费——应交个人所得税 150 缴纳时： 借：应交税费——应交个人所得税 150 贷：银行存款 150 【案例6-10】某建筑装饰厂是实行查账征收的个人独资企业，共有8名职工（含投资人刘三），该企业2011年实现营业收入120万元，其他业务收入3万元，当年营业成本78万元，营业税金及附加7万元，管理费用8万元，销售费用4万元，财务费用5万元，营业外支出2万元，营业利润为19万元。该企业当年发生具体经济业务如下： 1、发放工资总额为30.5万元，其中投资者本人5万元。 2、按照当年实际发放工资总额的2%、14%、2.5%计提工会经费、职工福利费、职工教育经费：6100元、42700元、7625元。 3、全年列支业务招待费10050元。 4、全年列支广告费23000元、业务宣传费6000元。 5、直接向某小学捐赠6000元。 6、计提坏账准备1000元。 7、该企业1-3季度已预缴投资者个人所得税52000元，全年代扣代缴从业人员个人所得税2000元。 要求：根据上述资料，计算2011年汇算清缴时，刘三应补缴多少个人所得税？年末企业向地方税务机关申请退还个人所得税手续费，可得到的手续费为多少？作相关会计分录。 1、允许扣除投资者生计费用=3500x12=42000（元） 应调增应纳税所得额=50000-42000=8000（元） 2、业务招待费列支限额=（1200000+30000）x0.5% =6150(元）6030（10050x60%) 应调增应纳税所得额=10050-6030=4020（元） 3、广告费和业务宣传费列支限额=（1200000+30000）x15% =184500（元）29000 广告费和业务宣传费不需调整，可据实扣除。 4、企业直接捐赠的6000元不得税前扣除。 5、企业计提的准备金1000元不得税前扣除。 综上所述； 该企业2011年应纳税所得额=190000+8000+4020+6000+1000=209020（元) 应纳税额=209020x35%-14750=58407（元） 刘三汇算清缴应补税款=58407-52000=6407（元） 按规定，只就代扣代缴从业人员个人所得税额的2%申请退手续费，所以年末企业申请退手续费数额应为2000x2%=40(元） 该企业账务处理如下： 代扣投资者个人所得税时： 借：留存收益 40 贷：应交税费——应交个人所得税 40 上缴个人所得税时： 借：应交税费-应交个人所得税 6407 贷：银行存款 6407 * * 组员：王宇腾 刘红 （收集资料） 王雅琦 王越 黄忠华 (ppt制作） 张子烨 陈向毅 （后勤） 余亚楠 丁瑜 李娟（审核） 王秀华 （主讲者）