财务会计与存款业务管理知识分析核算(PPT 74页).ppt

金融与保险学院 (2)卖出外汇(售汇)：企业需要外汇，只需持有效凭证到指定银行购买，银行售给企业外汇，称为售汇。 卖出外汇的会计分录：  借：吸收存款—单位活期存款或现金 人民币  贷：货币兑换—汇卖价 人民币  借：货币兑换—汇卖价 外币  贷： xx 科目 外币  金融与保险学院 例2: 卖出外汇(售汇) 某产品出口企业需进口一批原材料,通过中国银行购入美元1,000,000.00, 汇往美国某公司。 当日美元卖出价787。 借:吸收存款—单位活期存款—X企业 CNY7870000 贷: 货币兑换—汇卖价787 CNY 7870000 借: 货币兑换—汇卖价787 USD 1000000 贷: 其它应付款 USD 1000000 金融与保险学院 (3)套汇：就是外汇套算，即以一种外汇通过人民币折算,兑换成另一种外汇的业务活动。在核算上相当于买进一种外 汇再卖出一种外汇，或钞买汇卖、汇买钞卖。 包括两种情况：①一种外汇兑换成另一种外汇 ②同种外币钞换汇或汇换钞。 会计分录：  借： xx 科目 套入外汇 贷：货币兑换 套入外汇  借：货币兑换 人民币 贷：货币兑换 人民币  借：货币兑换 　 套出外汇 贷：吸收存款或库存现金 套出外汇 金融与保险学院 例3：套汇 某人今年1月21日用1000港币现钞向中国银行兑换日元现钞。 港币钞买价100.41 日元卖出价6.31 解： 1000港币　→　1004.1人民币 → 1004.1×100÷6.31 =15912.84日元 借: 库存现金 HKD 1000 贷: 货币兑换—钞买价100.41 HKD 1000 借: 货币兑换 —钞买价100.41 CNY 1004.1 贷: 货币兑换—钞卖价6.31 CNY 1004.1 借: 货币兑换—钞卖价6.31 JPY 15912.84 贷: 库存现金 JPY 15912.84 金融与保险学院 个人外汇存款分为现钞户和现汇户。个人持有外币现钞可存入现钞户，从国外携入、寄入的外币票据和从境外汇入的外汇汇款，可存入现汇户。 （一）个人活期外汇存款 1、存入 　 ① 外币现钞存入（如：100美元） 借：库存现金 USD100 贷：吸收存款—个人活期存款—xx USD100 　 ② 汇款存入（如：100美元） 借：存放同业—存放境外同业 USD100 贷：吸收存款—个人活期存款—xx USD100 二、个人外汇存款核算（乙种、丙种） 金融与保险学院 2、支取 ①支取外币现钞 借：吸收存款—个人活期存款—xx 贷：库存现金 ②汇往境外 借：吸收存款—个人活期存款—xx 外币 贷：其它应付款 外币 同时：收取汇费和邮费 借：库存现金 人民币 贷：手续费及佣金收入 人民币 其他应付款—代收邮电费 人民币 金融与