行政单位会计讲义.ppt

三、月度资产负债表的编制 　　1.月度资产负债表应在资产部分“银行存款”项目下增加“零余额账户用款额度”项目。 　　2.“零余额账户用款额度”项目，反映行政单位期末零余额账户用款额度的金额。根据“零余额账户用款额度”科目的期末余额填列。 　　3.“财政拨款结转”项目。根据“财政拨款结转”科目的期末余额，加上“财政拨款收入”科目本年累计发生额，减去“经费支出——财政拨款支出”科目本年累计发生额后的余额填列。 * 4.“其他资金结转结余”项目。本项目应当根据“其他资金结转结余”科目的期末余额，加上“其他收入”科目本年累计发生额，减去“经费支出——其他资金支出”科目本年累计发生额，再减去“拨出经费”科目本年累计发生额后的余额填列。 　　“项目结转”项目。根据“其他资金结转结余”科目中“项目结转”明细科目的期末余额，加上“其他收入”科目中项目收入的本年累计发生额，减去“经费支出——其他资金支出”科目中项目支出本年累计发生额，再减去“拨出经费”科目中项目支出本年累计发生额后的余额填列。 　　5.月度资产负债表其他项目的填列方法与年度资产负债表的填列方法相同。 * 第三节 收入支出表的编制 一、收入支出表的概念、结构和内容 收入支出表是反映行政单位在某一会计期间全部预算收支执行结果的报表。收入支出表应当按照收入、支出的构成和结转结余情况分类、分项列示。 收入支出表的结构和内容如下： * 项? 目 本月数 本年累计数 一、年初各项资金结转结余 　 　 （一）年初财政拨款结转结余 　 　 1.财政拨款结转 　 　 2.财政拨款结余 　 　 （二）年初其他资金结转结余 　 　 二、各项资金结转结余调整及变动 　 　 （一）财政拨款结转结余调整及变动 　 　 （二）其他资金结转结余调整及变动 三、收入合计 （一）财政拨款收入 1.基本支出拨款 2.项目支出拨款 （二）其他资金收入 1.非项目收入 2.项目收入 　 　 　收入支出表 　?会行政02表 　　编制单位：?????? ??????年???? 月????????????????? 单位：元 * 项? 目 本月数 本年累计数 四、支出合计 　 　 （一）财政拨款支出 　 　 1.基本支出 　 　 2.项目支出 　 　 （二）其他资金支出 　 　 1.非项目支出 　 　 2.项目支出 　 　 五、本期收支差额 　 　 （一）财政拨款收支差额 　 　 （二）其他资金收支差额 　 　 六、年末各项资金结转结余 　 　 （一）年末财政拨款结转结余 　 　 1.财政拨款结转 　 　 2.财政拨款结余 　 　 （二）年末其他资金结转结余 　 　 续表 * 二、收入支出表的编制方法 　　本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。在编制年度收入支出表时，应当将本栏改为“上年数”栏，反映上年度各项目的实际发生数；如果本年度收入支出表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年度收入支出表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本年度收入支出表的“上年数”栏。 　　本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。编制年度收入支出表时，应当将本栏改为“本年数”。 * 　 本表“本月数”栏各项目的内容和填列方法： 　　1.“年初各项资金结转结余”项目及其所属各明细项目，反映行政单位本年初所有资金结转结余的金额。各明细项目应当根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“其他资金结转结余”及其明细科目的年初余额填列。本项目及其所属各明细项目的数额，应当与上年度收入支出表中“年末各项资金结转结余”中各明细项目的数额相等。 　　2.“各项资金结转结余调整及变动”项目及其所属各明细项目，反映行政单位因发生需要调整以前年度各项资金结转结余的事项，以及本年因调入、上缴或交回等导致各项资金结转结余变动的金额。 * （1）“财政拨款结转结余调整及变动”项目，根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目下的“年初余额调整”、“归集上缴”、“归集调入”明细科目的本期贷方发生额合计数减去本期借方发生额合计数的差额填列；如为负数，以“－”号填列。 　　（2）“其他资金结转结余调整及变动”项目，根据“其他资金结转结余”科目下的“年初余额调整”、“结余调剂”明细科目的本期贷方发生额合计数减去本期借方发生额合计数的差额填列；如为负数，以“－”号填列。 * （六）将完成项目的结转资金转入财政拨款结余 年末完成上述财政拨款收支转账后，对各项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政拨款结余性质的项目余额转入财政拨款结余。 借：财政拨款结转—结余转账—项目支出结转及其明细 贷：财政拨款结余—结余转账—项目支出结余及其明细 　（七