《交易性金融资产》-精选课件(公开).pptVIP

交易性金融资产 金融资产包括的内容 金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款项、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资及衍生金融资产等。 交易性金融资产核算的内容 企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产； 企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 交易性金融资产的账务处理 交易性金融资产的取得 取得交易性金融资产入账价值 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用 取得投资时，已宣告但尚未发放的利息或股利 借：交易性金融资产——成本 应收利息（或应收股利） 投资收益→交易费用 贷：银行存款 【例题·单选题】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A.2700 B.2704 C.2830 D.2834 交易性金融资产的账务处理 交易性金融资产持有期间取得现金股利和利息的核算 企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入当期投资收益。 借：应收利息（或应收股利） 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收利息（或应收股利） 【例题·单选题】甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2 100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用l5万元。该债券面值为2 000万元，票面年利率为4％(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为( )万元。 A.25 B.40 C.65 D.80 交易性金融资产的账务处理 交易性金融资产的期末计量 资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产允价值与其账面余额的差额，借记或贷记“交易性金融资产—公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 【例题·计算题】2009年1月1日某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。2009年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为2904万元；2010年12月31日该交易性金融资产的公允价值为2804万元。（假定不考虑持有期间分得的现金股利）要求：编制上述业务的会计分录。 交易性金融资产的账务处理 交易性金融资产的处置 出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。 借：银行存款 贷：交易性金融资产－成本 　　　　　　　 －公允价值变动 投资收益(损失计入借方) 同时，转出原公允价值变动 借：公允价值变动损益 贷：投资收益(或相反) 【例题·计算题】2009年1月1日某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。2009年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为2904万元；2010年12月31日该交易性金融资产的公允价值为2804万元。2011年1月1日以2810万元的价格将其出售。（假定不考虑持有期间分得的现金股利） 要求： 编制上述业务的会计分录。 ①计算处置该交易性金融资产对投资收益的影响金额。②计算处置该交易性金融资产对当期损益的影响金额。③计算从持有到处置该交易性金融资产累计实现的投资收益。 【例题1·计算题】2010年5月，甲公司以1000万元购入乙公司股票100万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，2010年6月30日该