80.小微企业和小型微利企业如何区分.PDFVIP

前 言 为深入贯彻党中央、国务院关于减税降费工作的决策部署， 国家税务总局制定下发了《小规模纳税人免征增值税》、《小型 微利企业普惠性企业所得税减免政策》、《深化增值税改革》等 一系列公告。 为方便纳税人正确理解减税降费相关政策，有效解决工作中 遇到的问题，引导纳税人充分享受减税降费红利。现对政策执行 过程中反映问题的答复口径进行了认真梳理分类，形成《2019 年减税降费政策答复汇编》，供大家参考。 税务总局 2019 年减税降费政策答复汇编――小型微利企业普惠性企业所得 税减免政策 80. “小微企业”和“小型微利企业”如何区分？ 答：“小微企业”是一个习惯性的叫法，并没有一个严 格意义上的界定，目前所说的“小微企业”是和“大中企业” 相对来讲的。如果要找一个比较接近的解释，那就是工信部、 国家统计局、发展改革委和财政部于2011 年6 月发布的《中 小企业划型标准》，根据企业从业人员、营业收入、资产总 额等指标，将 16 个行业的中小企业划分为中型、小型、微 型三种类型，小微企业可以理解为其中的小型企业和微型企 业。而“小型微利企业”的出处是企业所得税法及其实施条 例，指的是符合税法规定条件的特定企业，其特点不只体现 在“小型”上，还要求“微利”，主要用于企业所得税优惠 政策方面。在进行企业所得税纳税申报时，一定要谨记税法 上的“小型微利”四个字，并按照企业所得税相关规定去判 断是否符合条件。 81.工业企业和其他企业的小型微利企业标准一样吗？ 答：原有政策对工业企业和其他企业的从业人数、资产总额 两项指标分别设置了条件，今年新出台的政策对资产总额和 从业人数指标不再区分工业企业和其他企业。因此，目前工 业企业和其他企业的小型微利企业标准是一样的，即年应纳 税所得额上限都是300 万元，资产总额上限都是5000 万元， 从业人数上限都是300 人。 82.小型微利企业普惠性税收减免政策中，企业所得税优惠 政策具体是什么？ 答：2019 年1 月1 日至2021 年12 月31 日，对小型微利企 业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按25%计入应 纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所 得额超过 100 万元但不超过300 万元的部分，减按50%计入 应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 83.视同独立纳税人缴税的二级分支机构是否可以享受小型 微利企业所得税减免政策？ 答：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体， 计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》 第五十条第二款规定“居民企业在中国境内设立不具有法人 资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税”。由 于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构， 由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。 84.企业预缴企业所得税，是按什么时点的资产总额、从业 人数和应纳税所得额情况判断享受小型微利企业所得税优 惠政策？ 答：根据国家税务总局公告2019 年第2 号第三条规定,暂按 当年度截至本期申报所属期末累计情况进行判断，计算享受 小型微利企业所得税减免政策。 85.国家税务总局公告2019 年第4 号下发后，《企业所得税 税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018 年第28 号）中规定的“小额零星业务”判断标准是否有调整？ 答：《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条规定，小 额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务 的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。考虑到小规 模增值税纳税人符合条件可以享受免征增值税优惠政策，根 据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、《财政 部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》 （财税〔2019〕13 号）规定，小额零星经营业务可按以下标 准判断：按月纳税的，月销售额不超过 10 万元；按次纳税 的，每次（日）销售额不超过300-500 元。 86.高新技术企业年中符合小型微利企业条件,是否可以同 时享受小型微利企业所得税的税收优惠？ 答：企业既符合高新技术企业所得税优惠条件，又符合小型 微利企业所得税优惠条件，可按照自身实际情况由纳税人从 优选择适用优惠税率，但不得叠加享受。 87.企业从事公共污水处理，享受三免三减半政策，同时符 合小型微利企业条件，能否享受财税〔2019〕13 号企业所得 税优惠？ 公司运营一个污水治理项目，从 2016 年开始享受节能环保 项目所得“三