第九章投资精资料.pptVIP

第九章 投资 投资的种类 短期投资 长期投资 长期债权投资 长期股权投资 第一节 投资的种类 投资（Investment） （通常有广义和狭义之分） 广义的投资：是指企业对资金的投向及运用。 狭义的投资：是指公司在其经营的主要业务之外，以资金投放于有价证券或其他财产。（对外投资） 有价证券（Marketable securities）：指由政府或公司发行的具有一定票面额，代表所有权或债权的一种证明文件。 有价证券的分类： 债权性证券（Contractual security） 权益性证券（Equity security ） 混合性证券（Hybrid security ） 投资的分类： 短期投资（short-term investment） 长期投资（ long-term investment ） 第二节 短期投资 一、短期投资的目的 短期投资是指持有期间不超过一年，可以随时变现的有价证券。 目的： 避免资金闲置，获取一定收益，并作为现金的后备来源 购入的有价证券易于出售，保持高度的变现力。 二、短期投资的账务处理 （一）短期投资的取得 按取得成本入账，包括买价、佣金和税金等 1、购入股票 借：短期投资—股票 ××× 贷：现金 ××× 若买价中包含已宣布支付的股利，则购入成本应以买价扣除应收股利 借：短期投资—股票 ××× 应收股利 ××× 贷：现金 ××× 收到买价中的股利时 借：现金 ××× 贷：应收股利 ××× 2、购入债券 付息日购入 借：短期投资—债券 ××× 贷：现金 ××× 两个付息日之间购入，买价中包含利息，则购入成本应以买价扣除应收利息 借：短期投资—债券 ××× 应收债券利息 ××× 贷：现金 ××× （二）短期投资的收益 1、股票投资收益 通常在收到股利时确认收益 借：现金 ××× 贷：投资收益—股利收入 ××× 2、债券投资收益 借：现金 ××× 贷：应收债券利息 ××× 投资收益—利息收入 ××× （三）短期投资的出售 售价高于或低于投资成本产生投资利得或投资损失，应将售价中含有的应收股利或应收利息预先扣除，再与成本比较。 借：现金 ××× 出售短期投资损失 ××× 贷：短期投资 ××× 投资收益 ××× 出售短期投资利得 ××× （四）短期投资的期末计价 原按“成本与市价孰低法” 现按“市价法”（Mark-to-market） 期末按市价调整投资账户，成本与市价的差额记入“未实现持有利得（或损失）”账户，该账户余额根据投资的不同分类列入收益表或资产负债表的股东权益项目下。 证券投资分类 第三节 长期投资 一、长期投资的目的 长期投资是指持有期间在一年以上，不准备随时变现的有价证券。 目的是出于经营和理财方面的需要 为未来扩展经营规模做准备 为未来特定用途的需要积累资金 影响或控制其他企业的业务 二、长期债权投资 （一）债券投资的取得 按取得成本入账，包括买价、佣金和税金等，但应扣除买价中含有的应计利息，且溢价或折价不另设账户。 借：长期投资—债券 ××× 应收债券利息 ××× 贷：现金 ××× （二）取得利息收入 每期收到利息时，应摊销债券溢价或折价，以确定实际利息收入； 可采用直线摊销法或实际利率摊销法； 随着折价（或溢