视同销售业教材务销项税额核算精资料.pptVIP

第五、六讲 视同销售业务销项税额核算 视同销售的八种行为 ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； ④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； ⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； ⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； ⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 1、委托代销 增值税：为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者 部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代 销货物满180天的当天 会计：收到代销清单 例23视同买断方式下委托方会计处理 2、受托代销 （1）视同买断（加价销售） 委托方按协议价确认收入 受托方按实际售价确认收入 受托代销商品：资产类，用来核算企业接受其他单位委托代销或寄销的商品。 受托代销商品款：负债类，用来核算企业接受代销、寄销商品的价款。 （2）收取手续费 收取手续费方式，即受托方根据所代销商品数量和金额向委托方收取手续费的形式。 代销货物征营业税的要件： （1）受托方不垫付资金： （2）委托方将发票开具给购买方，由受托方将该项发票转交给购买方； （