三章应收款项资料讲解.ppt

第三章 应收款项;第一节 应收票据;应收票据概述 种类 按承兑人分： 商业承兑汇票 银行承兑汇票 按是否计息分： 不带息商业汇票 带息商业汇票 备注： 我国目前主要使用不带息商业汇票。;应收票据的计价;二、应收票据的取得 借：应收票据 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费 10200 借：应收票据 58500 贷：应收帐款 58500 借：应收票据 120744 贷：应收票据 117000 财务费用 3744;应收票据利息;三、持有期间的利息 借：应收利息 贷：财务费用 四、应收票据到期 收到票款，借记“银行存款”； 未收到票款，票据退回，借记“应收账款”； ;五、应收票据转让 借：原材料 应交税费 贷：应收票据 应收利息 按差额借记或贷记“银行存款”。 ;六、应收票据贴现 应收票据贴现的含义 在应收票据的到期日之前，将票据背书后提交银行贴现，以收取相当于票据到期值扣除银行贴现折价后的余额 贴现折价 = 到期值×贴现率×贴现期 实得款项= 到期值－贴现折价 贴现的实得款低于票据面值的部分记作利息费用 ;不带追索权的应收票据贴现 借：银行存款 贷：应收票据 应收利息 财务费用 带追索权的应收票据贴现 单独设置“应收票据贴现”科目 使用“短期借款”科目，不单独设置“应收票据贴现”科目 ;第二节 应收帐款;第二节 应收帐款;（2）现金折扣;② 净价法;（3）销售退回或销售折让;应收帐款的会计处理;应收账款坏账;（一）直接转销法;（2）备抵法;已经确认的坏帐又收回： ① 借：应收帐款等 贷：坏帐准备 ② 借：银行存款 贷：应收帐款等 也可以： 借：银行存款 贷：坏帐准备 ;坏帐准备的核算;备抵法的种类（按估计坏帐损失的基础不同）;应收帐款余额百分比法; 帐龄分析法;赊销百分比法;赊销百分比法与应收帐款余额百分比法比较;应收账款的融通;第三节 预付款项及其他应收;零用现金制度（备用金制度）;二、应收股利;四、预付帐款;五、预付???用;第四节 应收债权出售和融资 ;思考题：