四章金融资产知识分享.pptVIP

债券的发行价格，是指债券原始投资者购入债券时应支付的市场价格，它与债券的面值可能一致也可能不一致。理论上，债券发行价格是债券的面值和要支付的年利息按发行当时的市场利率折现所得到的现值。 债券按面值发行，债券票面利率等于市场利率 债券按溢价发行 债券票面利率大于市场利率 债券按折价发行 债券票面利率低于市场利率 二、账户设置 持有至到期投资—资产类 企业持有的持有至到期投资的摊余成本。 设成本、利息调整、应计利息明细科目。 三、持有至到期投资的核算 （一）取得时 按该投资的面值，借记“持有至到期投资—成本” 按支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的利息，借记“应收利息” 按实际支付的金额，贷记“银行存款” 按其差额，借记或贷记“持有至到期投资—利息调整” 到期一次还本付息债券投资的账务处理 摊销未 确认融 资费用 借：持有至到期投资——成本 ——利息调整 贷：银行存款 溢价购买 购买时 摊销未 确认融 资费用 借：持有至到期投资——成本 贷：银行存款 持有至到期投资——利息调整 折价购买 到期一次还本付息债券投资的账务处理 借：持有至到期投资——应计利息 贷：投资收益 持有至到期投资——利息调整 （二）计提利