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高新区局2011年度企业所得税汇算清缴 培训资料 一、综合性政策规定 （一）《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》 文件依据： 《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》（国家税务总局公告2011年第25号） 《湘潭市地方税务局关于企业资产损失所得税税前扣除管理有关问题的通知》（潭地税函〔2012〕6号） 下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除： （1）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失； （2）企业各项存货发生的正常损耗； （3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； （4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； （5）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。 应向主管税务机关提交《企业资产损失税前扣除清单申报表》 专项申报方式申报扣除时，应向主管税务机关提供下列资料： （1）申请报告〔按资产损失逐项（逐笔）报送〕； （2）企业资产损失所得税税前扣除专项申报报送资料清单 （3）企业资产损失税前扣除专项申报汇总表 （4）企业资产损失税前扣除专项申报明细表 （5）企业资产损失税前扣除主要证据材料〔详见《企业所得税资产损失专项申报税前扣除报送资料一览表》〕以及主管税务机关要求的其他资料〔按资产损失逐项（逐笔）报送〕 （二）税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题 文件依据：《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号） （三）《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号） 1、金融企业同期同类贷款利率确定问题 2、企业员工服饰费用支出扣除问题 3、房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题 4、投资企业撤回或减少投资的税务处理 5、企业提供有效凭证时间问题 （四）高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题 文件依据：《财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税[2011]47号） （五）企业所得税年度纳税申报口径问题 文件依据：《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告》（国家税务总局公告2011年第29号） 1、符合条件的小型微利企业所得减免申报口径 2、查增应纳税所得额申报口径 二、税收优惠政策 （一）高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题 文件依据：《国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告》（国家税务总局公告2011年第4号） （二）继续实施小型微利企业所得税优惠政策 文件依据：《财政部 国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2011〕4号） （三）居民企业技术转让有关企业所得税政策问题 文件依据：《财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]111号） （四）地方政府债券利息所得免征所得税问题 文件依据：《财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知》（财税[2011]76号） 其他一些所得税文件 国家税务总局公告2011年第13号（资产重组） 国家税务总局公告2011年第51号 国税函【2010】79号（跨年度租金收入所得税处理等） 四、其他税种的一些重要文件 （一）财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知（财税[2010]121号） 对按照房产原值计税的房产，无论 会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。 财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知（财税[2011]50号） 国家税务总局公告2011年第23号 湖南省地方税务局公告2011年第3号 （纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务） 房地产、建安、装饰行业税收政策 重点：将各项税款及时申报缴纳到位 营业税 1、纳税义务发生时间 （1）条例：营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 （2）实施细则：取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。 2、计税依据 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。价外费用包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿