贷款业务核算培训讲义.ppt

第四章贷款业务核算;第一节贷款业务概述;（二）按保障条件 1.信用贷款 2.担保贷款 3.票据贴现 ;（三）按照贷款发放的自主程度;（四）按风险程度;五级分类;;（五）贷款本息是否逾期超过一定的天数;（六）按贷款的具体用途和贷款对象的部门;（七）按贷款的偿还方式;二、会计科目的设置及使用;;;;;借款人向银行申请信用贷款时，银行采取逐笔核贷方式进行核算，即逐笔申请、逐笔立据、逐笔发放，到期一次或分次收回本金。利息可按利随本清，也可按季定期计收。;一、贷款发放的核算 借款人与银行签订借款合同后，应填制一式五联借款凭证第一联回单，第二联借方凭证，第三联为贷方凭证，第四联为放款记录，第五联为到期卡。 借款人在借款凭证第二联上加盖借款单位公章、法定代表人章及预留银行的印鉴；交银行信贷部门进行审查。?;;;;二、贷款到期收回的处理;;; 贷款展期; 贷款逾期;;（三）逾期贷款转非应计贷款的核算;练习;;;;第三节贷款利息的核算;账务处理;例题;;练习;;;基本规定;;基本规定;例某行于6.28发放信用贷款一笔，金额为20万元，期限3个月，月利率6‰，如该笔贷款银行于10.11才归还本息，试计算利息。 6.28－9.20： 200000×（3+31+31+20）×6‰÷30=3400(元) 9.21—9.28: （200000+3400）×7×6‰÷30=284.76(元) 两段合计＝3684.76元 ;;;;;例题;;;;;;;;;;练习;二、利随本清（逐笔结息法） 它是指银行应在借款单位还款时，按放款之日起至还款之日前一天止的贷款天数，计算贷款利息。 贷款满年的按年计算，满月的按月计算，整年(月)又有零头数可全部化成天数计算。整年按360天，整月按30天计算，零头有一天算一天。 其计算公式为： 贷款利息=贷款本金×日期×利率;;;第三节担保贷款的核算;(二）抵押贷款额度的确定 抵押贷款的额度是根据抵押率确定的。 贷款额度=抵押物作价金额× 抵押率 抵押率是由贷款银行根据借款人的资信程度经营状况，抵押物的价值，贷款期限，投资风险以及价格波动等因素，综合考虑确定的。 ;（三）抵押贷款发放的处理 银行发放抵押贷款，应由借款人填交借款申请书给信贷部门，并签订抵押借款协议书。信贷部门审核同意后，交会计部门处理。 银行会计部门在收到信贷部门转来的有关凭证后，据以办理转账，会计分录如下： 借：抵押贷款--- ××单位户 贷：活期存款----- ××单位户 会计部门对抵押品要进行表外登记。 收入：待处理抵押物--××单位户;例：工商银行宝山支行收到信贷部门转来金山工厂的借款凭证一份及抵押贷款的有关凭证，准予贷款金额60万元，期限一年，年利率为4.5％，到期一次还本付息，金山工厂以自己所有的房屋一栋，经评估价值100万，审查无误后予以转帐。 ;;（四）抵押贷款收回的核算 1.如期收回 借款人在抵押贷款到期时填写还款凭证如期还款，会计部门根据还款凭证办理转账手续: 借：活期存款---XX 单位户 贷：抵押贷款--- XX单位户 在办完还贷手续后，抵押品及有关单据应交还借款人，并注销表外科目。 付出：待处理抵押物-- XX单位户;承上例，金山工厂到期还款;2.借款人到期不能还款 抵押贷款到期，借款单位如不能按期归还贷款本息，银行应将其贷款转入逾期贷款科目核算，并按规定计收罚息。逾期1个月，借款单位仍无法归还贷款本息的，银行有权依据已签订的借款合同，依法处理抵押品。;;; （ 1）取得的处置收入大于抵债资产账面价值时会计分录为： 借：活期存款——购买抵债资产单位存款户 /存放中央银行款项 贷：待处理抵债资产——资产（本利和） 活期存款——借款人户 付出：待处理抵押物 （2）取得的处置收入小于抵债资产账面价值时会计分录为： 借：活期存款——购买抵债资产单位存款户 /存放中央银行款项 活期存款——借款人户 贷：待处理抵债资产——资产(本利和) 付出：待处理抵押物;练习;;;;;第四节 票据贴现;一、贴现贷款业务与一般贷款业务的联系与区别 1.共同点 贴现贷款业务与一般贷款业务的共同点主要在于，两者都