一个例子理解递延所得税项目教学提纲.pptxVIP

一个例子理解“递延所得税”项目上海阅洲咨询执行合伙人 冯萌 博士2013年4月 说明：1）本例为一个高度简化的例子，旨在说明“递延所得税”项目原理；2）递延税项原理相对晦涩，因此采取了一些非专业的表述方式；3）详细方法请参看对应准则及指南。@冯萌博士_财务与内控例子设定假设某企业，只有一台设备，价值100万，不考虑折旧。第一年，取得150万营业收入，唯一的费用是设备资产减值损失50万；第二年，出售设备，取得150万收入所得税率为20%，无其他收入和费用期初递延税项金额为0@冯萌博士_财务与内控基于利润表的分析（资产原值100，减值50，税率20%）项目第一年第二年跨期合计收入150150会计费用50万（当年减值损失）50（处置而结转设备成本：即减值后账面金额）会计利润100100200税法允许抵扣成本0（税法当年不允许抵扣减值损失）100（处置时，税法允许抵扣设备原值。假设无折旧）应纳税所得额150（150-0）50（150-100）200所得税费用（基于会计利润计算）20（100*20%）20（100*20%）40实际缴纳所得税（基于应纳税所得额计算）30（150*20%）（考虑到下一年，相当于在所得税费用基础上预交10）10（50*20%）（考虑到前一年，相当于预交款冲回）40递延税项变化（资产）+10（预交款项增加）-10（预交款项冲回）0当年年末递延税项10（递延所