个人所得税基本知识介绍教材课程.pptVIP

个人所得税基本知识介绍; 税法的基本原理? 一、税法的渊源 （一）法律 只有全国人民代表大会及其常务委员会才可以制定颁布， 其他部门无权颁布。《中华人民共和国个人所得税法》就是一部法律。 （二）行政法规 只有国务院才可以制定颁布，其他部门无权颁布。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》就是行政法规。 （三）地方行政法规 （四）规章 只有国务院的各部委才可以颁布。 （五）地方规章 ;个人所得税理论部分; 以所得税人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。 征收方式分为扣缴义务人代扣代缴和纳税义务人自行申报纳税两种。 扣缴义务人每月所扣缴的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 ;个人所得税纳税人的规定;一、居民纳税人;纳税义务人;二、非居民纳税人　　（一）判定标准及非居民纳税人的纳税义务范围;（二）对无住所的纳税人工资薪金所得征税规定　　结合上述规定对中国境内无住所的个人，工资薪金所得征税规定可归纳为下表：;注意： （5年以上）从第6年起以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满1年的，仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税。　　（注：√代表征税，×代表不征税）;?应税所得项目的规定;不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。这些项目包括： （1）独生子女补贴； （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴（由税务部门界定）； （3）托儿补助费； （4）差旅费津贴、误餐补助（企业提供依据，由税务部门界定）。根据《财政部、国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》【财税字〔1995〕82号】的规定，不缴税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在???区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计缴个人所得税。 （5）生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。（财税[2008]第008号 ） ;4、实行内部退养的个人在其内部退养手续后到至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。（注意退养和退休的差别） 5、自2004年1 月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训斑、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动、通过免收差旅费旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资薪金所得，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。（注意给非雇员的按劳务报酬征税）（财税[2004]11号） ;二、个体工商户的生产、经营所得;三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得; （二）企业实行个人承包、承租经营后，如工商登记改变为个体工商户的，应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税，不再征收企业所得税。 ?（三）企业实行承包经营、承租经营后，不能提供完整、准确的纳税资料、正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定其应纳税所得额，并依据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，自行确定征收方式。 ;四、劳务报酬所得; （三）特别项目 1、个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得，应按“劳务报酬所得”项目计算缴纳个人所得税。但是对于本企业的职工或高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费，应与其当月工资、薪金合并，按“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。 2、在校学生因参与勤工俭学活动（包括参与学校组织的勤工俭学活动）而取得属于《个人所得税法》规定的应税所得项目所得，应依法缴纳个人所得税。 3、财政部 国家税务总局《关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》（财税[2004]11号?） 按照我国现行个人所得税法律法规有关规定，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证卷等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税