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金融资产和金融负债的分类 其他金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产 金融资产和金融负债 金融资产和金融负债的计量 类别 初始计量 后续计量 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债（FVTPL） 公允价值,交易费用计入当期损益 公允价值,变动计入当期损益 持有至到期投资（HTM） 公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分 摊余成本 贷款和应收款项 可供出售金融资产(AFS) 公允价值,变动计入权益 其他金融负债 摊余成本 金融资产之减值 需要进行减值测试的金融资产： 交易性金融资产以外的金融资产： (1)持有至到期投资 (2)贷款和应收款项 (3)可供出售的金融资产 金融资产减值损失的确认 摊余成本计量的金融资产减值损失= 金融资产的期末账面价值-预计未来现金流量现值 一般工商企业应收款项期末坏账损失计量  单项金额重大且发生损失的应收款项:  未来现金流折现法 其他(含单项金额重大且非发生损失的 应收款项): 不同账龄期末余额×坏账损失比例 主要变化 CAS 25 原保险合同 CAS 26 再保险合同 CAS 27 石油天然气开采 主要变化 CAS 28 会计政策、会计估计变更和差错更正： 引入“不切实可行”的概念 重要会计差错，采用追溯重述法 主要变化 CAS 29 资产负债表日后事项： 资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露 主要变化 CAS 30 财务报表列报 报表格式和内容作重大调整 附注披露大大增加 主要变化 CAS 31 现金流量表 CAS 32 中期财务报告 主要变化 CAS 33 合并财务报表： 合并范围扩大了：以“控制”为基础 “少数股东权益”作为所有者权益项目 主要变化 CAS 34 每股收益： 需要计算基本每股收益和稀释每股收益 在利润表中列示 基本每股收益＝ 归属于普通股股东的当期净利润 当期发行在外普通股的加权平均数 企业会计准则——每股收益 稀释的每股收益：假设稀释性潜在普通股于当期期初（或发行日）已经全部转换为普通股 分子的调整： 当期已确认为费用的稀释性潜在普通股的利息 稀释性潜在普通股转换时将产生的收益或费用 相关所得税的影响 分母的调整： 假定稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数的加权平均数 例：某公司20×7年1月1日发行年利率为4%的可转换公司债券，面值800万元，每100元债券可转换为1元面值普通股90股。 2005年净利润4500万元 2005年发行在外普通股4000万股 所得税税率33% 基本每股收益＝4500/4000＝1.125元 稀释的每股收益 净利润的增加＝800×4%×1-33%）＝21.44万元 普通股股数的增加＝800/100×90＝720万股 稀释的每股收益＝（4500＋21.44）/（4000＋720）＝0.96元 主要变化 CAS 35 分部报告 报告分部的确定标准：风险报酬与内部管理 区分主要报告形式和次要报告形式 主要变化 CAS 36 关联方披露 主要变化 CAS 38 首次执行企业会计准则 按照新准则规定对资产、负债和所有者权益进行重新分类、确认和计量,编制期初资产负债表，作为执行企业会计准则的起点 要求采用追溯调整法的事项（准则5-19条） 涉及采用公允价值计量的资产或负债项目 投资性房地产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债 可供出售金融资产 衍生金融工具 企业年金基金运营中的投资 主要变化 涉及预计负债的项目 资产弃置义务（调整资产、预计负债价值和补提折旧） 辞退福利义务 重组义务 长期股权投资/企业合并 长期股权投资 同一控制下的，股权投资差额全部冲销，调整留存收益 其他的采用权益法核算的，股权投资贷差的，调整留存收益；借差的，以账面余额作为认定成本 企业合并部分项目 同一控制下，商誉全部冲销；非同一控制下，作为认定成本 其他 所得税 股份支付 证券公司会计 交易保证金－－存出保证金 自营证券、承销证券－－金融资产（三类） 买入返售证券－－买入返售金融资产 代兑付债券－－代理兑付证券 代转承销费用－－交易费用之处理 长期债权投资－－持有至到期投资等 交易席位费－－无形资产 应收股利、其他应收款等－－其他资产 证券公司会计 交易性金融负