增值税全面涉税会计处理与申报表填报 北京财税研究院 赵 耀.pptxVIP

增值税全面涉税会计处理与申报表填报;授课提纲;一、营改增对企业全面税务管理体系的影响和调整; 项目;【案例】甲公司是提供会计咨询服务的增值税一般纳税人，增值税税率6%，2017年3月的现金销售收入（含税）是106万元，人力成本30万元；当月采购办公用品一批，可供选择的方案如下： 方案（1）：采购价格11.7万元，开具17%的增值税专用发票； 方案（2）：采购价格10.3万元，开具税率3%的增值税专用发票； 方案（3）：采购价格10万元，开具增值税普通发票。 假设不考虑城建税及附加和其他因素。 要求：对上述采购方案进行决策（交增值税、利润或现金流？）。;项目; 1.采购比价的原理及计算 假设一般纳税人（税率A）含税售价为X，小规模纳税人（征收率B）含税售价为Y，城市维护建设税及附加为12% 影响损益：不含税成本、多抵扣少交增值税对应少交的城建税及附加 不同采购价格的利润平衡点计算： X÷（1+A）-X÷（1+A）×A×12%=Y÷（1+B）-Y÷（1+B）×B×12% （1）A=17%，B=3%；Y/X=86.55%； （2）A=11%，B=3%；Y/X=91.90%； （3）A=6%， B=3%；Y/X=96.82%； ; 增值税发票类型;增值税发票类型;增值税发票类型; 2.采购比价原则的具体应用 投标人评标价格 =不含税价+不含税价×（所有投标人的最高进项抵扣税率-投标人进项抵扣税率）×城建税及附加税率之和 【案例】甲企业采购一批原材料，三个供应商报价如下： 供应商A：不含税价500万元，提供17%的增值税专用发票； 供应商B：不含税价480万元，提供3%的增值税专用发票； 供应商C：不含税价470万元，提供增值税普通发票； 假设均采用送货制，城建税及附加税率之和为12%。 ;【解析】 供应商A的评标价格 =500+500×（17%-17%）×12%=500（万元）； 供应商B的评标价格 =480+480×（17%-3%）×12%=488.06（万元）； 供应商C的评标价格 =470+470×（17%-0）×12%=479.59（万元）； 【提示】营改增不仅仅是一个财务问题。 ;（三）“营改增”后企业全面税收管理体系重构 1.全面税收管理的内涵 全面税收管理是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现合法合理纳税的过程。 （1）强调了企业领导者尤其是董事会、监事会???经理层在建立与实施内部控制中的重要作用。 （2）明确了纳税管理是全体员工的共同责任。 企业的各级管理层和全体员工都应当树立现代税务管理理念，强化纳税风险意识，以主人翁的姿态积极参与税务管控的建立与实施，并主动承担相应的责任，而不是被动地遵守税务管控相关规定。VAT ; （3）指明了纳税管理是一个过程。 纳税管理是对企业生产经营过程的控制，也是对实现企业发展目标过程的控制。同时，税务管控又是一个不断优化完善的过程，只有起点，没有终点，必须坚持不懈、持之以恒地持续改进。 2.企业纳税管理的若干理念创新 （1）由财务控制到全员控制； （2）由结果控制到过程控制； （3）由执行层面到决策层面。 3.组织架构的调整 财务总监、税务总监和法务总监等职务的设置。 ; 【感悟】 1.税怎么缴不是财务的账做出来的，而是业务做出来的，是业务部门产生的税，财务部门只是核算出来去缴税； 2.应纳税额的多少一般与财务无关，税额的大小是由生产、经营、管理实际经济业务所决定的； 3.事后让财务人员考虑税后问题，实质是逼着财务人员造假、偷税漏税。;【案例】某房地产公司新楼盘开盘，为促进楼盘销售，实行“进店就有礼”促销方案，营销部门赠送客户礼品如何事先规划？ 【解析】企业应该注意以下几点： ①企业应在厂家购买； ②企业在采购合同中要求在产品上注明公司的标志，以宣传品的形式进入营销费用； ③办理入库手续后，再领用； ④取得增值税专用发票。 【提示】直接购买会展服务。 ----靠业务;借：库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借：销售费用 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额） ;【案例】北京聚菱燕塑料有限公司为部分管理人员购买了商业保险，该企业在当期代扣代缴了个人所得税，并在企业所得税税前扣除；税务机关认为管理人员的商业保险支出不得税前扣除，需要纳税调整，认定为偷税，要求企业补税，加收滞纳金，并罚款0.5倍。 ◆《北京市国家税务局关于明确税务检查中有关政策执行问题的通知》（京国税发【2007】363号）强调“税务机关在判定纳税人涉税行为是否偷税时，应按征管法及其实施