第三章 增值税会计2.ppt

第二步，判断是否有税可退 当期应纳税额≥0时，当月有应纳增值税，说明出口货物所耗原材料而支付的进项税额已抵顶完毕，故无税可退。 当期应纳税额＜0时，其期末留抵税额说明出口货物所耗原材料的进项税额未抵顶完，有税可退，那么退多少？ * ppt课件 第三步，确定“退”税额和“免、抵”税额 免、抵、退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率（限度） 当期期末留抵税额≤当期免、抵、退税额时， 当期应退税额＝当期期末留抵税额 当期免、抵税额＝当期免、抵、退税额－当期应退税额 当期期末留抵税额＞当期免、抵、退税额时： 当期应退税额＝当期免、抵、退税额 即：当期免、抵税额＝0 因此，当期期末留抵税额＞当期免、抵、退税额时，其差额留待下期继续抵扣。 * ppt课件 例1： 应纳税额=5000-（3000+1000）=1000 无税可退，应纳税额1000 * ppt课件 * 第三章 增值税的计算及申报 * ppt课件 第二节 增值税专用发票的管理 一、增值税专用发票的意义 增值税专用发票是增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。 增值税专用发票，不仅具有商事凭证的作用，还具有完税凭证的作用，是兼具销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明。 * ppt课件 二、增值税专用发票的采用 一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用（包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文）专用发票。 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。  * ppt课件 三、增值税专用发票的开具范围 1.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。 增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。 销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。 * ppt课件 2.一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票： A.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。 B.有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。 C.有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的： * ppt课件 ①虚开增值税专用发票； ②私自印制专用发票； ③向税务机关以外的单位和个人买取专用发票； ④借用他人专用发票； ⑤未按本规定第十一条开具专用发票； ⑥未按规定保管专用发票和专用设备（未设专人保管专用发票和专用设备，未按④借用他人专用发票；税务机关要求存放专用发票和专用设备，未将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册，未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次）； ⑦未按规定申请办理防伪税控系统变更发行； ⑧未按规定接受税务机关检查。 * ppt课件 四、增值税专用发票的开具要求 1.项目齐全，与实际交易相符； 2.字迹清楚，不得压线、错格； 3.发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章； 4.按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。 * ppt课件 五、增值税专用发票开具后，发生销货退回、销售折让等情形 1、购买方在未付货款并且未做账务处理的情况下。“作废”重开 2、在购买方已付款，或者货款未付但已做账务处理，发票联和抵扣联已无法退回的情况下 购买方从当地主管税务机关取得开具进货退回或折让的证明单送交销货方，销货方凭此证明单开红字增值税专用发票。 * ppt课件 （六）加强增值税专用发票的管理 1、被盗、丢失增值税专用发票的处理 2、关于代开、虚开发票的处理 * ppt课件 三、增值税一般纳税人出口退税的会计核算 增值税出口退税是指国家按照有关政策制度的规定，对企业报关出口的货物退还其已纳增值税税额的行为。出口退税在核算上按照不同的业务，采用不同的处理方法。 * ppt课件 学习增值税出口货物